稅額式納稅籌劃，是指納稅人通過直接減少應納稅額的方法來減少自身的稅收負擔。主要是利用減免稅優惠達到減少稅收的目的。

    在稅基式納稅籌劃和稅率式納稅籌劃方式中，減少納稅的方式主要是：通過縮小稅基或是降低適用稅率的方法而實現的，其納稅籌劃的操作往往要經過較為復雜的計算才能實現。而在稅額式籌劃方式中，主要是利用稅法規定的減稅、免稅優惠達到減少應納稅額的目的，一般不需經過太復雜的計算。稅額式納稅籌劃避稅與稅收優惠中的全部免征或減半免征的聯系更為密切，運用稅額式納稅籌劃技術，必須充分了解有關的稅收減免稅政策規定。

    一、有關稅額式稅收優惠政策規定

    由于我國是發展中的國家，地域廣闊，各地區之間的發展不平衡，國家為了吸引更多外資，促進高新技術產業迅速發展，鼓勵和支持關系到國計民生的急需行業、產品的發展等，國家制定了一系列減稅、免稅、再投資退稅等等形式的稅收優惠政策。

    下面重點列舉直接降低稅額的稅收優惠政策，供大家進行納稅籌劃時做參考。

    （一）免征額

    免征額，是指在征稅對象全部數額中免予征稅的數額。它是按照一定標準，從征稅對象全部數額中預先扣除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。

    例如：對個人所得稅的扣除采用了規定生活必需費用額的形式，征稅時扣除生活必需費用，稅法規定：對中國公民取得的工資、薪金所得每月扣除800元，就超過800元收入部分征稅；對外籍人員在國內取得的工資、薪金所得每月扣除4000元，就超過4000元收入部分征稅。

    （二）起征點

    起征點也稱征稅起點，是根據征稅對象的數量，規定一個標準，當征稅對象達到或高于這個標準的，就其全部數額征稅，未達到這個標準的不征稅，這個標準就被稱為起征點。例如，我國現行增值稅起征點的幅度規定為：（1）銷售貨物的起征點為月銷售額600 ～2000元。（2）銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200～800元。（3）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50～80元。具體數額由各省、市、自治區人民政策在此幅度內確定。

    （三）減稅、免稅政策規定

    這是國家對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。其立法宗旨是：把稅法的統一性和必要的靈活性結合起來解決征稅過程中的各種特殊問題，更好地貫徹國家稅收政策。減稅、免稅是稅收優惠中所采用的最普遍形式，也是在稅額式納稅籌劃中使用最多的一種優惠政策。

    主要減免稅優惠有：

    1.增值稅暫行條例規定，下列項目免征增值稅：

    （1）農業生產者銷售的自產農業產品；

    （2）避孕藥品和用具；

    （3）古舊圖書；

    （4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

    （5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

    （6）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；

    （7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

    （8）銷售的自己使用過的物品；

    （9）利用“三廢”作原材料進行生產，取得的利潤免稅等。

    2.營業稅暫行條例規定，下列項目免征營業稅：

    （1）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

    （2）殘疾人員個人提供的勞務；

    （3）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

    （4）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

    （5）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；

    （6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

    3.外商投資企業和外國企業所得稅法規定，下列所得，免征、減征所得稅：

    （1）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免征所得稅；

    （2）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

    （3）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

    （4）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免征所得稅。除本條規定以外，對于利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優惠待遇的，由國務院規定。

    （四）優惠退稅

    優惠退稅，是指可以直接減輕納稅人稅收負擔的那一部分退稅額。鼓勵本出口在稅收方面的措施主要有兩種：一種是退還進口交納的稅收，即用進口原料或半成品加工制成成品后，在出口時退還進口時已繳納的進口關稅；另一種是退還在國內已繳納的稅收，如產品出口按規定可按法定退稅率退還增值稅和消費稅等。

    （五）再投資退稅

    為了鼓勵外商用稅后利潤進行再投資，我國外商投資企業和外國企業所得稅法規定：外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務院另有優惠規定的，依照國務院的規定辦理，再投資不滿五年撤出的，應當繳回己退的稅款。

    （六）虧損彌補

    虧損彌補是準許企業在一定時期以某一年度的虧損，去抵以后年度的盈余，以減少以后年度的應納所得稅稅額。這種優惠措施對扶持新辦企業和具有一定風險的投資很大作用，尤其是對盈虧無常的企業具有鼓勵效果，但這種辦法的應用需以企業有虧損發生額為前提，否則就不具有鼓勵的效果。例如：我國稅法規定：外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過五年。