公司要想體現出最大的財務成果，我提出一些方法與大家商榷。

　　首先，盡量利用稅前利潤彌補以前年度虧損。企業在選擇資產計價和攤銷方法、費用列支范圍和列支標準以及其他會計處理方法時，應充分考慮稅前利潤彌補虧損的政策，盡可能地使企業發生的虧損最大限度地在稅前得到彌補，從而使企業在一定期間的所得稅負降低。

　　其次，擴大減免稅年度的應納稅所得額。在享受減免稅優惠政策的納稅年度里，特別是在減免稅優惠結束前的納稅年度，企業應在不違反稅法和財務會計制度的前提下，選擇合理的會計處理方法，使其在減免稅年度里列支的成本費用和損失減到最低限度，擴大減免稅年度的應納稅所得額。這樣做可以使部分成本、費用和損失推遲到正常納稅年度列支，使正常納稅年度的應納稅所得額降低，從而減輕企業所得稅負。

　　第三，保留低稅地區被投資企業的利潤不予分配。如果投資企業是盈利企業，而且其所得稅稅率高于被投資企業，應盡可能地促使被投資企業不向或推遲對投資者分配利潤（含股息、紅利），避免或推遲分回的利潤（股息、紅利）補繳所得稅。要達到這一目的，投資企業可追加對被投資企業控股，從而控制被投資企業的利潤分配政策。

　　我們知道，股份制企業的利潤分配可以發放現金股利，也可以作為利潤留存轉增資本賬戶。如果企業發放現金股利，股東須按照其股利數額依20％的稅率繳納個人所得稅。由于稅后利潤本來已繳納企業所得稅，向股東分配時再繳納個人所得稅，這其實是一種“雙重征稅”，納稅負擔較為沉重。

　　如果將盈利留在企業內部作為積累項目，股東的權益增加了，但不用繳納個人所得稅。雖然這種情況下，股東沒有現實股息收入，但伴隨著股東權益的增加，股東掌握的股票價格會上漲，這時股東可以從股價上漲中獲取實惠。目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，若股東將已漲價的股票拋售，也只須按成交金額繳納證券交易印花稅，其稅負大大低于就股息、紅利收入繳納個人所得稅的負擔。

　　第四，在低稅區建立持股公司。低稅區本身通常對股息和資本利得免稅，或只征很低的稅，母公司將股息留在持股公司，就可把低稅區獲得的稅收優惠利益暫時保存，獲得延遲納稅的好處。此時，若企業與關聯企業適用稅率不一致，尤其是關聯企業適用低稅率時，延期分配股利對企業的影響就不一樣。它至少可以為企業獲得低稅區稅收優惠而帶來的稅收利益的時間價值。若股東為個人，便不能享受稅收抵免待遇，雙重征稅無法避免，在這種情況下，可將股利直接轉增股本，形成投資，以增加股東所持股票價值或延期支付股息，從而給股東帶來不繳所分配股息應繳的個人所得稅或緩繳個人所得稅的利益。

　　第五，把稅后利潤的大部分作為公司的追加投資。股份制企業可以把稅后利潤的大部分作為公司的追加投資，使公司的資產總額增加，在不增發股票的情況下，使公司的股票升值，為投資者帶來更多的好處。對于法人股東來說，由于沒有從股份公司分回股息，不存在對分回的股息按投資方所得稅稅率高于被投資方的部分補稅；對于個人股東來說，由于沒有從股份公司分回股息，不需要繳納股息部分的個人所得稅，其股息部分可以通過股票價格的上漲得到補償；對于股份公司本身，也可以取得再投資部分的優惠待遇，壯大自身的實力。

　　第六，股權轉讓節稅法。股息性所得是投資方從被投資單位獲得的稅后利潤。它屬于已征收過企業所得稅的稅后所得。只要是被投資單位支付的分配額，而且是從稅后利潤中的分配，均應作為投資方的股息性所得。凡投資方適用的所得稅稅率高于被投資方適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理時，投資方企業應確認投資所得的實現。因此，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配，投資方企業就無需補繳稅款。

　　資本利得是投資企業處理股權的收益，即企業收回、轉讓或清算處置股權投資所獲的收入，減除股權投資成本后的余額。這種收益應全額并入企業的應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　納稅人可以充分利用有關股息性所得和資本利得在稅收政策上的差異進行納稅籌劃。如果被投資企業是母公司下屬的全資子公司，則沒有進行利潤分配的必要。但是，由此引發的問題是，如果投資方企業打算將擁有的被投資企業的全部或部分股權對外轉讓，則會造成股息所得轉化為股權轉讓所得。因為，企業保留利潤不分配，將導致股權轉讓價格增高，使得本應享受免稅或需補稅的股息性所得轉化為應全額并入應納稅所得額的股權轉讓所得。因此，除非保留利潤一直到轉讓投資前分配或清算，否則保留利潤不分配導致的股息與資本利得的轉化對企業是不利的。

　　因此，投資企業保留利潤不分配，但企業股權欲轉讓時，在轉讓之前必須將未分配利潤進行分配。這樣做，對投資方來說，可以達到不補稅或遞延納稅的目的，同時又可以有效地避免股息性所得轉化為資本利得，從而消除重復納稅；對于被投資企業來說，由于不分配可以減少現金流出，而且這部分資金無需支付利息，等于是增加了一筆無息貸款，因而可以獲得資金的時間價值。

　　被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。因此，在進行轉讓之前分配股息時，其分配額應以不超過“可供分配的被投資單位未分配利潤和盈余公積的部分”為限。