要真正終結中國稅收中的重復征收，降低企業稅負，使稅收更為科學、合理、中性，這次的營業稅改增值稅只是一個步驟，增值稅還得繼續轉型、繼續完善、繼續改革。

　　國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。

　　目前中國的商品稅中，增值稅營業稅并存，其后果是，營業稅本身存在嚴重的重復征收，而增值稅企業也無法通過抵扣購進商品和服務的營業稅，存在重復納稅。按照國稅總局前副局長許善達的分析，科學的增值稅解放了中國制造業的生產力，帶來十多年來的快速發展，而中國服務業則受制于營業稅重復征收的困擾，舉步維艱。因此，解決營業稅重復征收的出路，在于將營業稅徹底并入增值稅中。

　　營業稅是針對經營者的營業收入征收的稅種，一般以營業收入的某一比例征稅，經營者會將稅收加到商品或服務的價格中，傳導到下游的企業或終端消費者。雖然表面看起來營業稅的稅率比較低，但是，商品每經過一道流轉環節就要納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉環節越多，重復征收越嚴重，稅負越重。一種稅率為5%的商品如果流轉4次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

　　營業稅的重復征收，是營業稅與生俱來的缺點，有此嚴重缺陷而長存不廢，僅僅是因為它征管簡單，征收成本較低。在國外，為了減少重復納稅，企業普遍采取與供應商縱向聯合的組織形式，將原材料供應與制成品銷售等一系列環節全部內化、整合到一個企業中，以減少流轉環節。這種應對措施既不利于專業分工和協作，也使小微企業處于更為不利的境地，是對經濟的嚴重扭曲。

　　針對營業稅的嚴重缺陷，一些專家學者和財稅官員就努力尋求一種不存在重復征稅的更加合理的商稅，他們發明了增值稅。1954年，法國國稅總局局長助理莫里斯。洛雷則推動了增值稅的制定與實施，成功地以增值稅取代了營業稅。莫里斯。洛雷增值稅的原理是，在生產和銷售的每一道環節都征稅，通過銷項稅與進項稅的抵扣機制，每個納稅人只就產品的增值納稅。增值稅成功地解決了營業稅累積、重復征收的弊端，使稅負更加中性合理。

　　莫里斯。洛雷被稱為增值稅之父，他創設的增值稅得到國際社會的認可，被很多國家采用。1979年，增值稅進入中國，在機器機械和農業機具兩個行業小范圍試點，1994年《增值稅暫行條例》發布后，中國增值稅基本與國際接軌。

　　雖然中國建立了增值稅制度，但當年的稅改仍然留下了不盡如人意的尾巴，這就是在以增值稅取代了一部分營業稅的同時，還保留了營業稅，在以勞務、不動產轉讓和無形資產轉讓三個領域仍然實施營業稅。營業稅的保留，不但造成營業稅內的重復征收，而且造成增值稅企業無法抵扣營業稅的問題，也屬于重復征收。經過近二十年的實施，增值稅與營業稅的優劣清楚地體現出來。實行增值稅的行業，擺脫了以前營業稅重復征收的壓迫，生產力得到一定程度的解放，而仍然實行營業稅的行業和產業，則仍然深受重復征收的制約。取消營業稅稅種，并入增值稅的呼聲一直高昂。

　　雖然營業稅并入增值稅在很大程度上可以解決重復征稅的問題，不過將營業稅并入增值稅并不一定會降低稅負。一般來說，增值稅的稅率要高于營業稅，所以，也很有可能經過合并后，出現這樣的局面：一方面重復征稅減少了，但另一方面稅率卻上升了，使原營業稅負擔者的稅負反而增加。這正是一些企業對于營業稅轉增值稅心懷疑慮的原因。所以說 ，營業稅改增值稅，既終結重復征稅同時也真正降低稅負，應是改革的關鍵。

　　另外，雖然營業稅轉型將終結這個稅種造成的重復征收，但因為我國實行的生產性增值稅本身對于企業購進生產資料的稅收不予抵扣，所以我國的增值稅仍然是存在重復征收的問題。這就是說，要真正終結中國稅收中的重復征收，降低企業稅負，使稅收更為科學、合理、中性，這次的營業稅改增值稅只是一個步驟，增值稅還得繼續轉型、繼續完善、繼續改革。