在金融危機的背景下，為了防止跨國企業將境外企業的經營虧損轉移至境內關聯企業，導致稅收流失，國稅總局日前發文要求各地國稅局和地稅局加強跨境關聯交易的監控和調查。

　　國家稅務總局發布的《關于強化跨境關聯交易監控和調查的通知》(下稱《通知》)要求，跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產(來料加工或進料加工)、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業，不應承擔金融危機的市場和決策等風險，按照功能風險與利潤相配比的轉讓定價原則，應保持合理的利潤水平。

　　假虧損真避稅

　　事實上，跨國公司利用轉移定價手段將利潤轉移至稅率較低的國家，是一個普遍做法。

　　從上世紀90年代以來，隨著外資進入中國市場的進程加速，外資企業通過跨境的關聯交易轉移利潤的問題更加突出。在賬面上，直接表現為大面積的虧損。

　　據統計，在2005年以前全國甚至有55%的外商投資企業年報虧損。蘇州市統計局的數據顯示，2008年蘇州市外資企業全年虧損額93億元，占規模以上工業的76.2%。

　　國家統計局2007年時的一項調查顯示，虧損外資企業中約2/3是通過減收增支、轉移商品定價、虛報成本等假報虧損真避稅，已造成我國損失稅款達300億。

　　然而奇怪的是，盡管這么大面積的虧損，在華的外資企業卻越戰越勇，FDI連年創新高。

　　據了解，轉讓定價是跨國公司常用的避稅手段，一般是高稅率地區的公司(如子公司)以低于成本的價格將產品或服務提供給低稅率的關聯公司(如母公司)，再由母公司高價賣出，子公司虧損，利潤留在了母公司；或子公司向母公司以遠高于同類市場價格購買原料、服務或授權，從而向母公司轉移利潤。

　　而值得警惕的是，在一些合資企業中，外方以“制造虧損”的方式吞食中方股份。

　　近日，國內輪胎公司雙錢股份就因承受不了曾經參股的合資公司米其林回力近年來的連續虧損，而宣告退出。

　　據了解，米其林回力2006年到2008年銷售額連年攀升，但凈利潤卻持續虧損，而且虧損逐年加劇。而雙錢股份自己的輪胎業務卻有不錯的利潤率。不得已，雙錢股份17日宣布出售米其林回力28.5%的股份。而收購方，很可能就是米其林公司。

　　加強外資關聯交易監控

　　業內人士認為，此次國稅總局加強跨境關聯交易的監控，主要原因之一是不少跨國企業國外經營陷入困境，而中國境內的業務卻依舊十分紅火，跨國企業轉讓定價進行避稅的空間和可能性都加大了。

　　德勤北京稅務合伙人張寶云此前曾對CBN記者透露，1998年以來，每年大概有200到300家企業被正式采取反避稅立案審查，其中有1/3到1/2的企業最終被中國稅務機關進行稅務調整，要求補征稅款。

　　而從2008年開始實施的新的《企業所得稅法》及其實施細則中也制定了相關的專門的反避稅條款以應對避稅問題。

　　此外，今年嚴峻的稅收形勢，也是促使財稅部門嚴控外資通過轉移定價避稅的原因。國家稅務總局5月下發了《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知》，要求各地稅務機關對包括個稅、企業所得稅和增值稅在內的主要稅種加強征管，堵漏增收。

　　《通知》要求，各地稅務機關要加強對跨境關聯交易的監控，重點調查通過各種途徑將境外經營虧損(包括潛在虧損)轉移到境內以及將境內利潤轉移至避稅港的跨國企業，強化功能風險分析和可比性分析，選擇合理的轉讓定價方法，確定企業的利潤水平。

　　從世界范圍來看，預約定價(APA)被認為是解決轉移定價反避稅的最有效方式。它是指稅務部門與納稅人之間通過簽訂協議或安排的形式，對納稅人在未來一定時期內關聯交易的定價方法及利潤水平等相關事宜事先約定一系列標準，以解決跨國關聯交易中復雜的轉讓定價問題。

　　據了解，稅務監管層對預約定價安排的態度比較審慎，“畢竟預約定價安排是對將來的一個安排，如果在對一個企業沒有了解的情況下貿然簽訂預約定價安排，將有可能導致國家財政利益面的損失。”德勤一位稅務專家對CBN記者表示。