如何建立信息化的征管手段，提高征管水平，建立具有開放性、透明性、標準化的監管體系，體現稅負公平、融洽征納關系是當務之急。

　　近來，在稅收方面有兩條消息令人矚目。一是關于年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報口徑的問題；二是2007年1月1日，中國國家稅務總局發布元旦快報，2006年中國全國稅收收入完成37636億元（不含關稅、契稅和耕地占用稅），比上年增收6770億元，增長21.9%.

　　轉換稅制模式、設計合理的扣除制度

　　事實上，全國稅收收入的快速增長，與近幾年我國個人所得稅增長速度較快不無關系。2005年，我國個人所得稅收入已占全國財政收入的6.6%，位列增值稅、企業所得稅和營業稅之后，成為我國第四大稅種。從發展趨勢來看，無論是從個人所得稅收入的絕對數額還是比重上看，都將繼續呈現上升態勢。

　　我國最初設立個人所得稅，意在調節收入分配，但是，由于我國經濟發展與體制轉型較快，加之稅制設計自身的缺陷，個人所得稅的收入分配功能極其微弱，如果不繼續改革，將很難適應當前及今后形勢發展的需要。

　　我國現行個人所得稅制采用分類稅制模式，將個人取得的各種所得劃分為11類，對不同來源的所得采用不同的征收標準和方法，這種稅制模式不能全面、完整地體現納稅人的真實納稅能力。所得來源多、綜合收入高的納稅人，通過分散所得，或分次支付等方式就可以增加扣除額，從而可以合法地少繳稅款。而所得來源少且收入相對集中的人，卻難以通過這種方式少繳稅款。這種情況會產生兩方面的不公平：費用扣除本身的不公平和降低適用最高邊際稅率的不公平。在現行的分類稅制模式下，是難以設計合理的費用扣除制度的。

　　當前，大多數發達國家采用的是綜合制模式。在這種制度下，對同一納稅人的各種所得，不管其來源如何，都作為一個所得總體對待，并按一個統一的稅率計算納稅。理論上這種模式有較多優點，但這一是需要納稅人有較強的自我納稅意識，二是完全抹煞了不同所得的內在差別，也欠公平。因此，現在我國個人所得稅制模式的改革中，將現行分類稅制改為分類綜合稅制，即通常意義上的混合稅制轉換，是具有積極意義的。

　　個人所得稅占人均收入的比重不宜過高

　　近來，有觀點認為，與西方比，我國個人所得稅無論是總量還是在稅收收入中的比重都很低，因此提高稅負的潛力還很大。這種看法其實并不合理。我國實行的是以流轉稅為主體的稅制結構，國家稅收的很大一部分，是居民在購物或消費時支付給國家的。全社會個人收入總額中，通過消費而負擔的國家稅收占了相當的比例。據有關專家對工薪收入階層的測算，在個人收入總額中，流轉稅稅負己占到9%左右，其他稅費負擔約占到3.5%左右，合計為12.5%.由此看出，在我國以流轉稅為主體的稅制結構下，個人所得稅的負擔空間受到了一定的制約。

　　而且，我國個人所得稅收入主要來源于中低收入的工薪階層，低收入群體的實際稅負高于高收入群體。因此，在現階段，個人所得稅占人均收入的比重不宜過高。否則，勢必影響居民的實際可支配收入，也與當前中央提出的逐步增加城鄉居民收入水平的政策不適應。

　　我國個人所得稅稅率依所得的性質類別不同而異，對工薪所得實行5%-45%的9級超額累進稅制，對其他所得項目適用還有5級超額累進稅制和20%的比例稅率等等。從稅率結構看，這種方式體現出輕資本利得，重勞動所得的傾向。且最高邊際稅率不僅大大高于我國香港和臺灣地區，而且明顯高于歐美及許多發展中國家，這既不利于刺激工作的積極性，也削弱了對海內外優秀人才的吸引力。

　　同時，這也增加了稅務征管難度。繁多的收入分類項目及稅率檔次，客觀上為納稅人避稅提供機會，不僅會強化納稅人的避稅動機，還加大了稅務人員的工作量，不利于降低征稅成本和提高工作效率。因此，適當簡化稅率級次、降低邊際稅率，減輕民眾稅收負擔是今后改革中應注意的問題。

　　實現稅負公平才能提高納稅意識

　　目前，我國個人所得稅的征收方式還是粗放型的，征管技術和水平還不高，沒有建立起對個人納稅的信息管理網絡和登記制度，對于來源分散、不固定的以及隱蔽性收入缺乏有效監控。現在的征管體制常常使得征管信息傳遞不暢，效率較低。納稅人的信息資料共享困難，即使在稅務機關內部的征管、稽查等部門之間的傳遞也往往受阻。此外，稅務部門與銀行、工商行政管理機關等部門也缺乏有效溝通和信息共享。這都致使個人所得稅稅源流失現象十分嚴重。

　　不患寡而患不均。納稅人能夠心甘情愿地主動申報納稅，一方面來自于制度的強制力，更重要的是征稅要體現出稅負公平的精神。民眾納稅意識較低，有社會、經濟以及文化等方面的原因，但也要認識到，現行個人稅負的不公平性與對個人所得稅違章處罰的不力，使納稅者逃稅的成本很低，而“劫貧濟富”的嫌疑，又使得人們產生對個人所得稅征管的厭稅心理。

　　因此，如何建立信息化的征管手段，提高征管水平，建立具有開放性、透明性、標準化的監管體系，體現稅負公平、融洽征納關系是當務之急。