在消費型增值稅下，投資者愿意進行更多的固定資產的投資和對舊有設備的更新改造，從而創造出更多的經濟增量，擴大稅收的征收基礎，因此長遠看，增值稅轉型的最終結果并不一定是稅收的減少。

    作為稅制改革的一出重頭戲，東三省的增值稅改革試點是如此吸引各界的目光，以至于任何一點有關它的風吹草動都能引起外界浮想。

    被稱為“政府智囊”的中國稅制專家高培勇近日在一個宏觀經濟高層論壇上向外界透露，因受通貨膨脹影響而推遲的增值稅稅改東北試點年內肯定啟動，2006年有望在全國推廣。

    而最新的消息是，原來要進行試點的8個行業可能要減少到6個行業。

    從一個口袋到另一個口袋

    東北增值稅試點的核心是在試點的八個行業中將生產型增值稅轉型為消費型增值稅。根據我國現行的增值稅暫行條例，對于固定資產購買，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，此為生產型增值稅，而消費型增值稅允許在購買固定資產時，其進項稅額從銷項稅額中抵扣。

    世紀證券的李文博士分析說，消費型增值稅實施后，等于將原來屬于財政這個口袋的部分收入放回到企業的口袋里，減輕了企業的負擔。李博士舉例說，如果按照17%的增值稅（我國現行的增值稅分17%和13%兩檔），在消費型增值稅下，企業新購置的固定資產投資成本降幅為15.54%（17%/（1+17%）=15.54%），同時也就意味著企業的固定資產折舊相應將降低15.54%，按照企業33%的所得稅來計算，那么企業從17%中分走的部分是10.41%（15.54%×（1-33%）=10.41%），這部分表現為企業凈利潤。“按照此種算法，在實施消費型增值稅后，在新增固定資產投資這項上，以前應該由國家征收的17%的增值稅中有10.41%給了企業，也就意味著，國家在此項增值稅收入上減少了同樣的數量，國家只獲得了以前的6.59%.”

    消費型增值稅實施后，企業收入增加的同時也就意味著國家稅收的減少。

    財政部曾測算，在我國企業的固定資產投資中，機器設備大約占2／3，房屋建筑物約占1／3.機器設備與產業結構、經濟結構的調整及企業的技術進步關系更加密切。因此，增值稅轉型暫時只考慮機器設備的抵扣。

    高培勇算了一筆細賬，如果允許企業抵扣當年新增固定資產中機器設備投資部分所含的增值稅進項稅金。“東北八行業的試點如果實施到位，政府將少征稅150億元，即企業增收150億元。如果在全國實施，則全國企業將為此增收1500億元。”

    中國人民大學金融學院財政系主任朱青認為，增值稅的改革之所以只選擇在東北試點，而沒有在全國推開的主要原因也是考慮到增值稅轉型對財政收入的巨大影響，如果東北試點能證明增值稅轉型不會對財政收入構成巨大沖擊的話，消費型增值稅才可能在全國范圍內推廣。按照朱青的估算，如果在全國推行消費型增值稅，全國減少的財政收入大概在800—1300億之間。

    朱青分析，即使在東北進行試點，采取的也將是一種折衷的方式，對于沒有銷項稅抵扣的固定資產投資可能不會允許免除增值稅，即使有銷項稅抵扣的也可能采取分次抵免的方式，這樣做的目的是為了保持財政收入的穩定。

    財政部有關人士透露，盡管東北增值稅轉型試點的實施方案已經上報國務院，但五個方案仍沒有最終確定，在審批的過程中，有可能會出現修改。

    勢在必行的改革

    “增值稅的改革必須進行，”朱青認為，1994年我國實行生產型增值稅，主要是考慮到稅源不足，為的是保財政收入，而從國際的情況看，實施生產型增值稅的少之又少，因為資本原始投入是一國經濟發展的原始動力，對資本原始投入進行征稅降低了一個經濟體的活力，侵蝕經濟發展的根基。“當國家的財政收入達到一定實力的時候，增值稅的轉型勢必進行。”

    李文認為，增值稅由生產型增值稅轉為消費型增值稅，其實質就是減稅，客觀上能取到刺激投資的作用，因為允許企業抵扣當年新增固定資產中機器設備投資部分所含的增值稅進項稅金也就意味著投資者固定資產投資成本的降低，企業投資收益預期的提高，從而刺激投資者投資的積極性，

    基于消費型增值稅可以刺激投資這點，有專家指出，盡管增值稅的轉型會暫時帶來稅收的減少，但是在消費型增值稅下，投資者愿意進行更多的固定資產的投資和對舊有設備的更新改造，從而創造出更多的經濟增量，擴大稅收的征收基礎，因此長遠看，增值稅轉型的最終結果并不一定是稅收的減少。