企業再神通廣大，何以敢于違規走險，在有關政府和稅務機關眼皮底下撈取上億元的非法稅收優惠？倘若沒有規則執行者的默許，在全國開發區中種種稅務違規操作何以層出不窮，見怪不怪？事實是，相當多的地方政府為了爭奪稅源，不惜一切代價地向企業許諾各種“不可能的優惠”。正是地方政府搶身于政策法規之前預設“潛規則”，親手為稅收裹上“糖衣”，最終炸傷了企業。

    在違規稅收操作的問題上，板子絕對不應該只打在企業身上！

    ——編者“偽中外合資企業”的稅收籌劃之旅

    開發區的稅收優惠有“貓膩”？如果說這是一個秘密，也只是“公開的秘密”而已。“稅收籌劃”說穿了大多都是企業在機構的默許和掩護下進行的，所異者只是手段夠不夠高明。不過，黃會計任職的XX電子科技公司這次可算是陰溝里翻了船，一搬進高新技術園區就碰上雷厲風行的稅收優惠違規清查，開發區原來承諾的各種“土政策”優惠遲遲拿不到不說，還被查出一堆問題，要補上數十萬稅款和罰金。

    至今為至，黃會計已經在經濟開發區政府與主管稅部門間奔走了數月：一是希望稅務部門通融一下，少補一點稅和罰金，二是希望拿到開發區承諾的優惠。不過，話是這么說，他其實早已對額外的稅收優惠不抱希望了。

    中外合資企業的“貓膩”

    這家電子科技公司前身是一個不折不扣的老國企，生產和經營狀況一直都很不錯，但經營了幾年下來，看到開發區的同類外資企業享受著那么多的稅收優惠，而自己的企業則每年必須繳足額的企業所得稅和增值稅，相比之下，稅負高了很多，競爭力不免下降，國企的負責人深感不平之下，于1996成立了一家子公司即黃會計現在任職的XX電子科技公司。

    XX電子科技公司成立后，原來的老國企把原有的人員、生產線與業務運作都轉到新公司去，并物色了一家港資企業參股子公司——名義上是參股，但這家港資企業實際上完全不參與子公司的運作，只是在年底分一點紅而已。

    這么一來，XX公司就成為了一家名義上的“中外合資企業”，堂而皇之地享受中外合資企業的“兩免三減半”稅收優惠（從企業首個獲利年度計算，前兩年免征企業所得稅，第三至五年減半征收企業所得稅）。

    黃會計透露，由于“兩免三減半”是從企業第一個獲利年度開始計算的，而XX公司的首個獲利年度為1999年，因此到今年為止，該公司的“兩免三減半”優惠已經享受完畢。

    成為稅源爭奪對象

    踏入2004年，XX公司將按27％的外資企業所得稅標準納稅。這時，附近的一個高新技術開發園區的招商正進行得如火如荼，每年納稅總額達數百萬的XX公司成為了招商目標。

    按照XX公司的產業類型，原來的地區無疑更適合其發展，但該高新區為了把這塊“肥肉”吃進嘴里，承諾可以在最短時間內幫助XX公司取得市科委的高新技術企業認證。得到高新技術企業認證，意味著剛享受完“兩免三減半”優惠的XX公司又可以在接下來的年度內享受企業所得稅稅負為15％的高新技術企業稅收優惠，光是這一點，公司一年就可以省下接近兩百萬的稅款——在如此巨大的誘惑下，XX公司決意放棄原來針對企業未來發展而千挑萬選的地點，搬進該高新技術開發區。

    這樣一來，公司原注冊地的政府部門也沉不住氣了，向公司負責人聲稱，他們也能促成XX公司獲得高新技術企業認證，只要得到這一認證，公司在原注冊地也可以享受同等的稅收優惠。

    原注冊地的反擊拉開了兩個地區爭奪戰的帷幕，經過一番拉鋸，最后高新技術開發區扔出了殺手锏——稅收返還與土地出讓金優惠。

    “就是這兩條。”黃會計用紅筆在稅收優惠文件上劃出了兩點重要條款。

    1、經認定的高新技術成果轉化項目，從第一次銷售之日起2年內，營業稅、企業所得稅和增值稅的地方分成部分按90％返還企業。

    3、對高新技術企業或高新成果轉化項目新建或新購置生產經營場所，自建成或購置之日起，實行5年免征房產稅或城市房地產稅。

    “我們企業集研發、生產及銷售于一身，主要繳交的是企業所得稅，也有一些增值稅，返還企業所得稅和增值稅地方分成部分的90％，的確是非常吸引的。”

    結果，這場稅源爭奪戰以高新技術開發區的勝利告終。

    遭遇稅收清查風暴

    今年1月，XX電子科技公司正式在高新技術園區新建的工作地點正式落成，為了顯示對XX公司的重視和“關照”，開發區甚至在公司還沒有辦齊各項變更及登記手續的情況下就迫不及待地把這個“財神”迎進園中。

    公司近半的工作人員搬進園內后，黃會計也開始了向主管稅務部門提供申請稅收優惠基本資料的工作。而讓XX公司意料不到的是，新辦公室的椅子還沒坐熱，就迎來了全國性開發區稅收優惠清查的暴風雨。

    黃會計無奈地苦笑：“這次真的是撞到槍口上了。”——雖然公司還沒有正式開始享受開發區的稅收優惠，但慣作“稅收籌劃”的他們在去年的個人所得稅申報繳納上多少做過一些“手腳”，當時和注冊地稅務部門很熟，問題不是很大，每年檢查睜一只眼閉一只眼就過去了。如果現在還呆在原注冊區，可能什么事情都不會發生，但一旦搬進開發區，就成為了這次行動的重點清查對象。

    廣東的俗語“偷雞不成蝕把米”很能形容XX公司當前的境況——優惠還沒有拿到半分，先被判罰幾十萬，黃會計現在還在努力為減免一點罰金而奔走。不過，更令他氣憤的事情仍在后頭。

    違規優惠難以兌現

    3月底，第一波的稅收優惠清查行動結束，傷痕累累的XX公司終于松了一口氣，黃會計趕緊把早已準備好的資料提交給有交部門，希望早日獲取開發區承諾的優惠。

    然而，除了如期拿到了科委的高新技術企業認證外，其它優惠卻如石沉大海。每次到稅務部門詢問，答復都是“稅局沒有這樣的稅收返還流程”。幾次碰壁后，企業負責人才緊張起來，反復地與政府及稅局交涉，但始終毫無結果。

    當記者問到公司準備怎么辦時，黃會計無奈地攤攤手：“我也學過稅法，知道稅收返還是違規的，既然稅局不答應，我們也沒有辦法。至于‘5年免征房產稅或城市房地產稅’，根本就是1998年之前的規定，其他企業有沒有享受過這個優惠我不知道，反正我們申請不到。”

    既然知道這些優惠都是違規和不能兌現的，開發區為什么會向企業作出這樣的承諾呢？而企業又為什么會相信？黃會計把記者拉到無人處，低聲說：“雖然知道這些優惠是違規的，但其它開發區還是一樣做，我們這個區做不成是因為碰上了稅收清查，這是誰也料想不到的。每年都說查，查完了還不都是那樣？誰知道今年會那么認真呀！”至于以后有沒有可能重新獲得這些優惠，黃會計不敢抱太大希望，因為聽說這次自查結束后，還要進行一次范圍更大的清查，到時連非開發區也不能幸免，還是規矩一點好吧。

    “再說，拿到高新技術企業優惠，對企業來說已經是一件大大的好事了。”

    該民營工業園稅收優惠條例違規例舉

    違規條例之一：

    經認定的高新技術成果轉化項目，從第一次銷售之日起2年內，營業稅、企業所得稅和增值稅的地方分成部分按90％返還企業。

    違規條例之二：

    凡經認定的高新技術企業，減按15％的稅率征收所得稅。增值稅地方分成部分全部返還企業。出口額占其銷售總額70％以上的，仍按15％的稅率征收所得稅，其中5個百分點返還企業。

    違規條例之三：

    企業用稅后利潤投資認定的高新技術成果轉化項目，與該投資額對應的已征企業所得稅地方收入部分返還企業。

    暨南大學稅務專家：稅收返還這個概念最早是指分稅制財政體制下政府間轉移支付，而不是現在所指的稅收優惠的一種。這種不符合稅收征管法律法規規定的稅收返還是違規的，國家早已明令禁止。它帶來的負面影響很大，許多企業會在優惠期滿后通過搬遷到新地點或重新注冊等手段，繼續享受稅收返還。

    違規條例之四：

    高新技術企業和生產高新技術產品的企業，投入研究開發新產品、新技術、新工藝的費用應逐年增長，年增幅10％以上的，可按實際發生額的50％抵扣應稅所得額。

    暨南大學稅務專家：根據《企業所得稅暫行條例》，對新技術、新產品、新工藝的研究開發費用年增幅10％以上的，只有對盈利的工業企業可按實際發生額的50％抵扣應稅所得額。虧損的企業只能據實扣除，不實行增長達到一定比例抵扣應納所得額的辦法。

    違規條例之五：

    經認定的高新技術企業技術轉讓及相關收入，免征營業稅；年凈收入在50萬元以下的部分，免征所得稅。

    暨南大學稅務專家：企業事業單位進行技術轉讓及相關收入，只有年凈收入在30萬元以下的部分，可以暫免免征收所得稅，超過30萬元的部分應依法繳納所得稅。