核心提示從幾年來的我市稅收收入構成看，稅收的增長主要體現在中央級收入連年攀高，地方級收入則增長乏力。即出現“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實惠少”的現象，此局面的形成主要是緣于國家財稅體制的問題、我市產業布局和經濟結構的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強地方稅源建設，值得我們認真探討。

    ■廈門市地方稅務局局長 陸明亮

    近年來，我市稅收收入（含國稅、地稅收入，不含海關代征進口稅，下同）呈連年增高態勢，收入總額由1999年的62.43億元增至2003年的135.33億元，在4年的時間里翻了一番多，年均遞增21.4％，高出同期全市GDP增幅7.5個百分點，稅收增長明顯快于經濟增長。

    但是，從這幾年來的稅收收入構成看，稅收的增長主要體現在中央級收入連年攀高，地方級收入則增長乏力。即出現“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實惠少”的現象，此局面的形成主要是緣于國家財稅體制的問題、我市產業布局和經濟結構的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強地方稅源建設，值得我們認真探討。

    稅收的增長，主要依賴經濟發展、稅制調整和加強征管這三大因素，其中經濟發展是首要因素。針對地方收入存在的問題，我們應增強憂患意識，高度重視地方稅源建設，努力擴大收入規模，提高組織收入的質量，建立收入穩定增長的長效機制，如張昌平市長在不久前一次會上所說的，向產業結構要稅收，向重點項目要稅收，向經濟運行效益要稅收，向激勵機制要稅收，向稅種結構調整要稅收，做到中央、地方收入同步增長。主要的對策有以下三個方面：

    一是要將培植地方稅源、擴大收入規模列為海灣型城市建設的重要議題

    我市經濟管理部門在制定規劃、謀劃項目時，要堅持科學的發展觀，具有強烈的“生財”觀念，實施項目帶動戰略，帶動地方收入的增長。因此，考慮在市、區兩級政府下達招商引資任務時，除確定引進項目數和引資額外，要測算出所引進的項目每年能收到多少稅（特別是地方能得到多少稅），并將其作為任務考核的一個硬指標。在目前廈門發展空間十分有限的情況下，要講究引資的“含金量”，做到有所為，有所不為，不宜再提“大中小一起上、僑港臺全都要”的口號。

    就廈門來說，當前應在遵循市場經濟發展內在規律的基礎上，擴大經濟規模、優化產業結構和調整產業布局、注重島內外同步發展，大力推進第三產業的增長。我們要貫徹“以港立市”戰略，發揮海港、空港優勢，發展現代物流業，形成有較強集聚效應和輻射能力的物流平臺，增強城市的競爭力。要以現有良好的設施為基礎，大力發展會展業，吸引國內外廠商及中介組織前來舉辦各種專業性的展覽，努力使廈門成為我國東南沿海重要的會展城市。要促使旅游業上規模、上檔次，整合資源，打響品牌，提升品質，擴大合作，將之轉化為促進“三產”持續發展的推動力。加強規劃、調整布局，做深做精房地產業，要利用十分寶貴的土地資源，多建造高端寫字樓和現代化住宅小區，引導和吸引住房消費，提升單位建筑面積的產出水平。

    二是要在稅源管理上下功夫，切實提高稅收征管質量

    從稅務部門來說，要增強工作的前瞻性和預見性，遵循從經濟到稅收的思想，在稅源建設上有所作為。要針對現階段各種經濟稅源呈現的特點和當前稅收管理中的問題，構筑科學規范的稅源管理體系，為收入的穩定增長提供堅實基礎。

    首先，要加大稅源調查力度，為確定收入重點、加強征管提出科學依據。我們要掌握政策性、經濟性稅源增減情況，把握經濟發展趨向與稅源演變的關系，摸清稅源底數及其變化規律，準確預測稅收收入趨勢，為政府在找準產業發展方向和資金投入重點等方面建言獻策。海灣型城市的發展、海峽西岸經濟帶的建立和泛珠三角區域的提出，必將給我市帶來新的經濟循環和產業布局調整，進而形成對稅源的影響。為此，我們要迅速適應并及早預測有關的變化趨勢，開展宏觀調研，發現潛在稅源和新的稅收增長點。

    其次，要加強和創新稅源監控方法，從源頭上堵塞稅收漏洞。第一，強化重點稅源監控。我市經濟的集中度比較高，重點納稅戶在稅收收入中所占的比重較大，因此，必須抓住重點稅源不放，開發、運用監控軟件，理順重點稅源的管理流程，將監控范圍內的大戶和重點項目管深管細。第二，重視源頭控管。不久前，國務院信息辦將我市列入第二批企業基礎信息交換試點的8個省市之一，市政府確定將工商、國稅、地稅、海關、質量監督等8個部門掌握的企業基礎數據，通過信息交換平臺實現跨部門共享。我們要積極參與，主動配合，將共享的信息用于加強源頭控管，完善納稅戶基礎資料庫和稅源數據庫，從源頭上堵住稅收漏洞。

    第三，要創新稅源監控手段，充分發揮計算機網絡優勢，以規范征管流程為基礎，不斷完善各個征管模塊，優化征管軟件的控管功能。同時，推廣使用稅控收款機和有獎發票等稅源監控方法。

    再次，要重視對收入的動態分析，通過日常管理，加強稅源監控。對稅源的監控是稅收日常管理的有機組成部分，要由表入里、變靜為動，將工作做好。如建立和完善收入預警信息發布制度，改進收入分析方法和預警信息生成模式，按稅種、稅目、行業、納稅人等不同分類，厘清各時期在組織收入方面一些帶代表性、傾向性的問題，通過動態的量化分析，發出有提醒、起指導作用的預警信息。同時，要通過日常征管和納稅評估，加強稅源管理，確保稅源數據的真實有效。此外，要發揮稅務稽查的作用，通過稽查查案，發現和堵塞稅源監控上的漏洞。

    作為稅務部門，要遵循“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，認真貫徹新《征管法》，根據實際，提出不同階段強化征管的措施。要依靠科技手段，利用信息化建設的優勢和成果，提高管理效能，改進征管質量，實行精細化、科學化管理。要抓好稽查工作，開展專項檢查，健全稅收保障體系。同時，要認真執行國家的各項稅收政策，用足用好現有的稅收優惠措施，促進經濟發展。

    三是積極穩妥地實施和完善地方稅制改革

    現行稅制實施10年來，對于保證財政收入、加強宏觀調控、促進經濟發展和社會穩定，起到了重要作用。但由于改革是一項涉及面廣的系統工程，難免存在一些缺陷和不足。

    地方稅體系建設存在的問題，制約著稅收職能作用的有效發揮，不利于分稅制財政體制的執行。解決的根本出路是要深化改革，敢于實踐。2003年10月發布的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》指出，要“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革�！蔽覀円�按社會主義市場經濟發展的要求來調整和完善稅制，就地方稅制來說，應從下列幾方面入手：

    首先，要按“統一稅法，公平稅負”的原則，統一內外有別的地方稅制。對外資企業適用的城市房地產稅、車船使用牌照稅分別并入適用于內資企業的房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。對一些現僅適用于內資企業而不對外資企業征收的稅種如城建稅、土地使用稅和教育費附加等應擴大適用到所有企業，以顯示稅法的公平，也體現納稅人應盡義務與享受公共利益的一致。

    統一內外稅制，很重要的一點是，應盡快將分別適用于內、外資企業的兩套企業所得稅法（暫行條例）予以合并。鑒于外商投資企業和外國企業所得稅已成為法律，其條文規定相對來說較為符合國際慣例和時代特點，因此，可采取“內向外靠”的做法，即以《外商投資企業和外國企業所得稅法》為基礎予以合并。對內資企業實施的計稅工資做法應予取消；鼓勵企業辦展、辦會，所開費用作為廣告費予以稅前列支；鼓勵效益好的企業兼并等。

    其次，要加快改革現有地方稅種。現行的城建稅、印花稅、房產稅、車船使用稅均系在1994年稅制改革之前頒布實施的，已顯得十分陳舊。對城建稅，應遵循獨立性、普遍性和有利于征收的原則，以銷售或營業收入為計稅依據，實行等級差別稅率，同時擴大征收范圍。對房產稅、車船使用稅、土地使用稅等，應按經濟政策、產業導向和物價指數變化，從征稅對象、計稅依據和稅率（稅額）等方面重新予以確定。對印花稅，要從方便申報、有利于征收及適應電子商務興起等方面予以完善。

    個人所得稅系1994年稅制改革時公布實施的，經多年努力，取得長足發展，也存在一些薄弱環節，亟有完善的必要。第一，要完成稅制模式的轉換，由目前的分項稅制過渡到綜合與分項相結合的稅制。第二，要根據國民收入水平、物價指數，適當調整級差稅率，增加費用扣除額（按家庭贍養人口來確定費用扣除，目前條件似不成熟，可暫不考慮）。第三，要制定嚴密、操作性強的征管規定，明確納稅人、扣繳人的義務和責任，完善代扣代繳機制，加強源頭控管，改進費用扣除方法，強化執法手段，形成“普遍申報、簡化計算、強化扣繳、從嚴執法”的征管格局。

    同時，還應考慮的是，要根據經濟發展和產業變化，適時調整營業稅部分稅率。我國的營業稅稅率幾十年“一貫制”，一直為3％—5％（除少數行業外），總體稅負偏低。如對電信、建安、交通運輸業等適用3％稅率，對廣告業、銷售不動產適用5％稅率等，有必要在調查測算的基礎上，提高適用稅率，這方面是大有潛力可挖的。如僅將上述適用3％稅率的行業的營業稅調高1個百分點即按4％稅率征收，每年我市地方財政即可增加收入3億元，相當于全市3.5萬個體工商戶2年半的納稅額。

    此外，還要妥善處理營業稅、增值稅交叉稅源的征收問題。隨著市場經濟的發展，企業經營手段、形式日漸多樣化，存在著營業稅和增值稅業務活動交叉（混合業務）的現象。目前營業稅、增值稅混合業務主要體現在餐飲、建安、電信、軟件等方面，應予妥善解決。

    再次，要適時開征新的地方稅種。開征新稅種，應從優化地方稅制結構，拓展地方稅新稅源和更好地發揮稅收在建立和完善社會主義市場經濟體制的角度考慮，促進“費改稅”進程。具體來說，要盡快出臺已列入十五大和中央全會文件的遺產稅，以及列入《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的對不動產開征統一規范的物業稅，將已征收了18年的教育費附加正名，改為教育稅等。

    除此之外，當前應將研究開征社會保障稅的可行性提上議事日程，這也是我國稅制符合國際慣例和加入世貿組織的必然要求。