中注協秘書長陳毓圭在行業自律管理體制建設和自律監管工作座談會上的講話：以誠信建設為主線 深入推進行業自律管理體制建設 

　　中國注冊會計師協會秘書長 陳毓圭

　　一、以誠信建設為主線，抓住重點，全面推進行業建設

　　以誠信建設為主線的工作思路提出以來，得到了廣大行業同仁的積極擁護和廣泛參與，得到了社會公眾的認可和贊許，更得到財政部領導的支持和肯定。我們要堅持“以誠信建設為主線”不動搖。“以誠信建設為主線”的工作思路不變，并不意味著工作內容和工作方式一成不變。行業誠信建設的具體工作內容要不斷拓展，要根據新的情況和形勢，不斷補充和完善。

　　行業誠信建設的工作思路應體現在行業建設的方方面面和各個環節，體現在考試、培訓、注冊、監管、標準建設、技術指導等具體的工作之中，同時，要抓重點、抓主要矛盾。抓住了重點和主要矛盾，就能夠駕馭整個行業的工作局面，綱舉目張，就能夠帶動和推動行業的各項工作。具體來講，當前行業的重點工作有以下三個方面：

　　（一）在行業層面上，以提高執業的獨立性為重點

　　當前，困擾行業進步的主要問題是執業缺乏獨立性。獨立性是執業的靈魂，提高行業獨立性對于全面推進行業建設，提高執業質量，維護行業的公信力，具有決定性的意義。現階段，影響執業獨立性的因素很多，我們要抓住其中的重要環節，采取相應措施積極工作。

　　去年以來，我們把關注“炒魷魚，接下家”作為自律監管的突破口，各級協會積極配合，采取與執業機構信息溝通、風險提示和談話提醒等方式，在抵制上市公司惡意變更事務所方面取得了積極成效。

　　根據業務報備情況統計，上市公司2002年年報審計工作中，有125家上市公司變更了會計師事務所。我們注意到，對前任事務所與上市公司存在的分歧問題，后任事務所在這些分歧問題沒有發生實質性改善的情況下，繼續堅持原則，出具了非標準審計報告。總計有34家上市公司的財務報告被注冊會計師出具了非標準審計報告，約占全部審計的27%，是審計市場平均水平的2倍多。

　　接下來，我們要繼續關注“炒魷魚，接下家”，抵制惡意更換事務所的不良行為，同時，把惡性壓價競爭、同行詆毀等行為作為監管的重點。

　　我們也注意到，在影響注冊會計師獨立性的諸多因素中，當前公司治理結構狀況和事務所聘用、解聘機制不完善，對注冊會計師執業的獨立性損害很大。因此，我們要積極推動公司治理結構的完善，推動合理聘用制度的建立，以確保注冊會計師執業的獨立性。

　　（二）在協會層面上，以抓自律管理體制建設為重點

　　自律管理體制是行業誠信建設的組織保障。近年來，各地協會順應行業發展的新要求，結合地區實際，積極探索和實踐協會的自律管理體制建設。今年初，中注協也就加強行業自律管理體制建設發布了指導意見。那么，如何加強行業自律管理體制建設呢，關鍵要抓好三個核心要素的建設，即解決自律的功能內涵、自律的決策主體和自律的實施機構等問題。

　　1．自律功能建設。行業自律體制建設，首先要解決的是干什么的問題。協會章程賦予了協會“服務、監督、管理、協調”四大職能，簡單概括就是管理和服務，如何實現這一目標呢？就是要按照指導意見的要求，建立一個以會員為中心的完整的行業自律管理和服務職能體系。

　　完整的協會自律職能，具體來講，可概括為三方面：一是法律賦予協會的職能，比如組織考試、制訂準則、注冊會計師注冊、年檢等；二是會員希望協會做的工作，比如維權、培訓、技術咨詢、業務指導、信息傳遞、出版交流、對外協調等，幫助解決執業中遇到的困難、障礙，提高執業水平；三是財政部門領導交辦的事項，切實發揮協會溝通政府、行業及公眾的橋梁作用。

　　同時，在自律職能的實踐中要處理好管理與服務的關系。管理和服務不是對立的，管理也是服務。從會員個體來看，協會通過監管發現的問題，能夠及時指導會員改進和提高執業質量，降低執業風險，這對會員是一種幫助、愛護；從行業和社會角度看，自律監管的開展有助于提高行業的職業道德和執業質量水平，對違規行為的懲戒有助于規范行業秩序和樹立行業誠信形象，為行業的長遠發展贏得空間和信賴。

　　2．自律組織建設。行業自律要弄清楚誰來自律的問題。它不是協會秘書處對會員進行自律，而是會員自律自己，協會是實現會員自律的組織形式，協會自律應當體現會員的意愿。這就要求我們進一步建立健全會員代表大會、理事會、常務理事會和專門委員會制度，為會員自律提供組織和機制上的保障。

　　各級協會要在借鑒國際經驗的基礎上，結合行業發展的實際情況，研究和探索行業自律化運行機制，建立和完善會員代表大會、理事會和專門委員會為主體的自律管理組織機構及其工作制度和規則，使協會工作能夠充分體現行業發展要求和行業整體意愿，增強協會自我管理的功能，為行業的健康發展提供有效的自律組織保障。

　　目前，中注協正在籌建行業懲戒、申訴、維權和審計準則制定等4個專門委員會，相信這幾個委員會的成立和運作，能夠汲取各地這方面的經驗，并為各地委員會的建設提供參考借鑒。

　　3．協會秘書處建設。協會秘書處是會員實現行業自律管理的一個有效通道和平臺。會員代表大會、理事會、常務理事會以及專門委員會的各項決策，最終需要秘書處予以落實。所以，協會秘書處應該適應理事會、專門委員會等的工作要求，建設成一個高效運轉的辦事機構。在秘書處的機構設置和人員安排上，以及內部競爭激勵機制和作風建設方面，都要有新的進步和改革，不斷提高秘書處工作水平和質量。

　　（三）在會員層面上，以抓執業機構內部機制建設為重點

　　事務所是行業發展的微觀基礎，當前影響事務所健康發展的突出問題是內部治理機制不到位、不完善，致使一些事務所內部矛盾重重。合伙人之間、合伙人與員工之間的利益沖突、觀念沖突，牽扯了事務所的業務精力，削弱了事務所風險控制能力，必須下大力氣推進事務所內部治理機制的建立和完善。

　　目前，各地在這方面有許多好的經驗和做法，比如制定章程范本、對事務所內部管理機制建設進行指導等，中注協也發布了執業機構內部治理機制指導意見。

　　下一步，應該按照指導意見的精神加以落實，對事務所內部糾紛加以調解，指導事務所完善章程、合伙人協議和內部管理制度，對內部矛盾突出、管理混亂、質量控制弱化的事務所，要加強業務質量的監督檢查。通過一系列措施，積極指導、引導事務所的內部治理機制建設，把事務所的內部環境營造好，這樣，事務所才有精力、才有可能搞好業務建設，抓好業務質量，加快自身發展。

　　二、深刻認識和理解行業自律的內涵

　　行業自律管理體制建設是一個大課題、新課題，既涉及每一個會員的切身利益，更涉及行業的發展以及行業與公眾的關系，需要我們在總結以往自律工作實踐的基礎上，不斷深化對行業自律的規律性認識，提高我們自律體制建設的自覺性。

　　（一）行業自律的重要性。“自律”是什么，簡單講就是自己約束自己。自律是建立和實現社會秩序的基礎，任何一個個人、一種職業，乃至一個社會，沒有自律是不可想象的。

　　注冊會計師、注冊資產評估師提供的是誠信服務，良好的誠信水平是行業生存和發展的基礎，而自律是實現行業誠信的重要保障。與其他一般行業所不同的是，我們行業與公眾利益緊密相關，如果自身的誠信意識、自律水平不高，影響的不僅僅是個別或少數當事人或消費者的利益，而是無數可以預見的、甚至潛在的投資者、債權人的利益。正因為如此，社會公眾對我們行業的誠信意識和自律水平，有更高的期待和要求。對此，我們行業的每一位成員都應該有足夠的認識。

　　（二）行業自律與行業利益、公眾利益的關系。協會作為行業自律組織，它的目標是什么？眾所周知，早期的會計職業自律組織往往把維護行業整體利益作為重要目標。但行業實踐表明，如果單純強調行業利益就可能會損害到公眾利益，行業自律的公正性也將遭受質疑，也會動搖立業的基礎。世界各國會計師組織深刻意識到，公眾利益是行業利益的源泉，不把維護公眾利益作為前提，失去了公眾的信賴，就沒有行業的發展。為此，各國會計師組織也進一步把維護公眾利益作為協會工作的宗旨。

　　所以，我們的自律工作一定要正確處理好行業利益和公眾利益的關系。第一，絕不能把行業利益和公眾利益對立起來；第二，協會自律工作的目標和行業利益應該是統一的、一致的，那就是以維護公眾利益為根本宗旨。我們一定要旗幟鮮明地把“維護公眾利益”寫在協會的章程上，貫徹在行業自律工作的實踐中。

　　（三）行業自律與會員自律的關系。協會是由全體會員組成的，沒有會員內在對誠信的追求和自律，行業的誠信和自律就無從談起。

　　行業自律是建立在會員自律的基礎之上，由會員代表深入參與并得到廣大會員認同的自我監督約束的一種形式，它是會員自律的必要延伸，是會員自律愿望有組織、有體系的實現方式。所以，會員自律是行業自律的基礎，行業自律也是會員自律的保障。

　　為此，開展行業自律必須注意幾點，第一，協會制定的各項制度標準、協會服務會員的方式種類，以及協會的自律監管和懲戒，必須充分體現會員的意志；第二，要建立健全協會自律的組織體系，為會員意志的表達和實現提供組織保障；第三，要充分調動和發揮會員參與行業自律的積極性和主動性。

　　三、把握工作方法，創造性地開展工作

　　協會工作任務艱巨，責任重大，這就需要我們在統一的自律管理體制框架下，充分發揮工作的積極性、主動性和創造性，同時注意工作方法，以收事半功倍之效。

　　（一）樹立全局觀。要把行業建設和協會工作放在整個市場經濟發展的大環境下、作為全面建設小康社會的一環加以認識。只有這樣，才能增強我們對行業發展、對協會工作的信心，才能在處理行業工作的時候，與時俱進，保持高度的敏感性。今天沒有出現的問題，不等于明天不會發生，要未雨綢繆。只有胸懷大局，我們才能在研究和解決行業問題時把握好趨勢，能夠在各種困難面前以百倍的信心和勇氣，尋找和把握好行業的發展機遇。

　　（二）用系統的方法、聯系的方法認識和解決問題。協會工作是一項系統性工作，各項職能、各個工作領域都不應簡單地割裂開來，要用系統和聯系的方法處理問題。

　　比如，執業機構內部治理問題，事務所有了矛盾、影響到了執業質量，協會可以去調解，但更應該想辦法將事后調解與制度防范結合起來，通過完善機制來防范問題的出現，所以要發布執業機構內部治理指導意見加以指導。同時，要加強對這些執業機構執業質量的監督，推動其質量控制制度的建立健全和執業程序、業務管理的規范化。

　　再比如，協會抓獨立性，我們可以從會員服務的角度，對“接下家”事務所面臨的風險及時給予提示，并加強技術指導；我們也可以從行業規范的角度，加強職業道德制度建設，對如何保持獨立性給予詳盡指導；我們還可以從自律監管的角度，對“接下家”事務所的執業質量加強監督檢查。

　　（三）創造性開展工作。當前，不同地區行業發展不平衡，所面臨的環境和問題也千差萬別，許多工作很難有統一的模式。這就要求我們，要在以誠信建設為主線的工作思路下，根據地區實際，創造性開展工作，因時制宜，因地制宜。在這個基礎上，地區之間要加強相互的溝通、學習和借鑒，取長補短，把行業建設和協會工作不斷推向新的臺階。

　　（四）要密切聯系會員。協會工作一定要密切聯系會員，沒有會員的支持和參與，協會工作就沒有基礎。所以，協會決策工作和服務、管理等各項職能的實現，要充分聽取并體現廣大會員的意愿。協會要加強與會員的溝通、聯系，把廣大會員團結起來，協會工作就會有很大起色，并得到會員的理解、支持和擁護。

　　（五）要依法辦事。協會出臺政策、制定規則要注意方法和程序，要依法辦事。一要符合《注冊會計師法》的規定，切實擔負好法律賦予的職責；二要嚴格依照協會章程規范運作；三是協會的注冊、組織考試等工作，要嚴格遵守《行政許可法》的有關規定，要認真學習《行政許可法》，對有關工作進行對照檢查。

　　（六）積極依靠財政部門領導的支持。協會的工作，特別是自律體制的建設，離不開財政部門的指導和支持，協會要做到多請示、多報告、多溝通，多掌握和反映行業的困難和問題，積極取得支持。

　　相信，通過各級協會的不懈努力和積極探索與實踐，在廣大會員的廣泛參與和支持下，行業上下團結一心、開拓進取，行業的自律管理體制建設一定能取得突破和重大進展，把行業誠信建設提高到一個新的水平，切實履行好維護公眾利益的神圣使命，贏得政府部門的信任，贏得社會公眾的信任。