成功的行業自律取決于有能力保持符合資本市場需求的最好規則和職業行為準則，要滌訕行業自律制度的基礎，需要采取很多必要步驟，并需要適當的機制加以保證。

　　提到“銀廣夏”、“大慶連誼”、“康賽股份”、“黎明股份”、“鄭百文”、“麥科特”等上市公司，多數人想到的，恐怕不僅僅是這一家家上市公司的名字，而是如影隨形的一連串會計造假事件。近年來，這些事件接連曝光，一度使注冊會計師行業的職業操守和道德誠信遭受輿論的強烈抨擊，甚至引發了整個行業的信譽危機。加強注冊會計師等經濟鑒證類中介服務行業的道德操守規范，重塑行業信用形象已迫在眉睫。

　　6月6日，中國注冊會計師協會舉辦注冊會計師論壇，主題即定為“行業自律與公眾利益”。在市場經濟條件下，注冊會計師及其事物所作為自負盈虧的市場主體，如何有效規避其社會責任與趨利動機的矛盾，如何推進行業自律體制建設，維護公眾利益成為與會者關注的熱門話題。

　　成功的行業自律取決于是否有能力保持最好的規則

　　財政部部長助理馮淑萍致辭時說，注冊會計師行業如何立足于維護公眾利益，改革和完善行業自律管理體制，豐富和強化自律手段，增進和提高自律效果，是行業發展必須解決的緊迫課題。注冊會計師只有維護好公眾利益才能保護好行業生存的土壤，才能實現行業發展的長遠利益。為此，注冊會計師行業應當繼續加強誠信建設和協會建設，提高行業自律水平。

　　亞太會計師聯合會主席羅賓。哈丁在演講中談到，目前，許多國家建立起了行業自律制。但是，不管是行業自律制度還是政府管理機制，都無法永遠阻止或消除個別人對規則的有意違反；不過，在行業自律的背景下發生財務丑聞，行業自律組織會面臨更大的壓力。為此，負責自律管理的人士必須致力于維持公眾的信任，行業自律是在公眾信任下工作并保持信心的能力核心。成功的行業自律取決于有能力保持符合資本市場需求的最好規則和職業行為準則，要滌訕行業自律制度的基礎，需要采取很多必要步驟，并需要適當的機制加以保證。

　　若無調查和懲戒措施，再嚴格的自律章程也會形同虛設

　　事實上，對注冊會計師行業來說，自律不僅包括會計師的個人自律，更指行業的整體自律，行業內制定章程、規則、標準，然后共同遵守，并對不遵守的人加以懲戒，即行業的自我管理。可以說，假如不配有調查和懲戒措施，再嚴格的自律章程、規則也會形同虛設，自律亦將狀若“老虎”實則“無牙”。

　　為此，中注協秘書長陳毓圭指出，注冊會計師的核心價值源于誠信道德和專業技能。自律是維護注冊會計師行業核心價值的必然要求，是行業成熟的標志，制定和實施一套嚴格的職業道德規范和專業標準是行業發展的必然選擇，也是自律監管的基礎。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計標準、職業道德規范等貫徹實施。近年來，中注協在自律體制建設方面進行了探索，基本形成了包括誠信檔案制度、業務報備制度、談話提醒制度、自律懲戒制度、執業質量檢查制度等在內的行業自律監管體系。

　　而在任興洲看來，在政府與行業組織的相互配合下，建立行業失信聯防機制，將失信者列入“黑名單”則更具威力。這位國務院發展研究中心市場所副所長認為，對一些會計行業的失真行為，更多地屬于道德和操守的范疇，不能指望通過法律手段解決。最有效的辦法是在本行業或更大范圍內，通過法律允許的手段建立一種機制，令其信譽掃地，通過市場的力量處罰失信者，使其在一定時間內無法在業內立足。同時，配以相關立法、職業道德機制建設、行業監管和司法介入等，行業自律與公眾利益方可落到實處。

　　需在政府監管和行業自律間建立真正的伙伴關系

　　英格蘭及威爾士特許會計師協會薩莉。亨克利指出，相對于國家管理，自律的主要優越性之一是，能夠利用系統性和技術性較強的執業經驗和技能保證，以較高的專業水平對其成員進行監管。她強調，國家管理和自律管理必須在公眾利益中形成互補，最好的管理既不是只由政府承擔管理的體制，也不是完全的自律管理的體制，需要在政府監管和行業自律之間建立真正的伙伴關系。

　　美國利普升會計師事務所總經理利普升說，會計行業是市場經濟發展和壯大的一條特殊紐帶，如果不能履行社會責任，那將對社會誠信造成重大損失。注冊會計師向公眾提供專業服務，這種服務依賴于專業判斷、固有良知以及教育和經驗基礎上的專業知識。提高注冊會計師服務的專業質量，提升職業道德規范，加強自我約束以及強調社會責任是行業發展所必需堅持的。若要保持行業的獨立性，就必須進行有意義的自律管理。

　　信永中和會計師事務所董事長張克認為，行業自律管理是注冊會計師行業發展的內在要求，是國際慣例，是行業平穩健康發展的必由之路。理想的政府監管應是對行業自律的監督，行業自律+適度的政府監管+外部多元制衡力量，才能構成完整的、良性的自律架構。

　　張克表示，行業自律管理模式的推進，將有效提升事務所及從業人員的自律意識，變被動監管為主動自律，從而更好地發揮注冊會計師在經濟活動中的作用，為維護廣大利益相關者的合法權益，保障市場交易的公允性做出貢獻。