適度的競爭對于企業的發展和社會價值的創造都有好處，但是惡性的競爭卻往往導致對某個市場主體的傷害，甚至是整個行業的崩潰。在當前，我國的注冊會計師行業就面臨著這樣的困境，惡性競爭在不斷加劇，行業的信譽在不斷下降，與注冊會計師行業追求的目標背道而馳。究竟有哪些因素造成這種狀況呢？

　　市場經濟制度的缺陷

　　市場經濟的優勢在于，市場在資源配置中發揮基礎性作用。市場機制可以靈敏反映社會需求，充分調動生產者、經營者的積極性，從而大大增強經濟發展的活力。整個社會的資源配置是由需求與供給的關系來決定的，然而在現階段，國內市場缺乏對社會審計的內在需求。在大多數情況下企業委托會計師事務所審計只是為了應付政府管制，并沒有對事務所提供的服務具有真正的內在需求，因此希望以盡可能低的價格獲得審計報告，這種供求關系嚴重背離了市場經濟的運行規律。在很多企業看來，事務所的審計、驗資、評估并沒有給企業帶來多少價值，反而給企業增加許多麻煩和負擔。所以說，有效需求嚴重不足所導致的社會審計市場供求矛盾，是造成行業內競相壓價，惡性競爭的重要原因。而企業的有效需求不足和供給過大之間的矛盾又是由于現階段我國的經濟發展狀況所決定的，也就是我們還處于計劃經濟向市場經濟的過渡階段，市場經濟體制下的企業法人治理機制、運行機制、監督機制等“游戲規則”還沒有真正形成，這才是造成目前現狀最根本的原因。

　　管理制度的缺陷

　　管理制度的缺陷主要有兩個方面，一是政府的管理制度問題，二是行業的管理制度問題。政府管理制度問題在于，政府對經濟活動干預過多，市場的作用沒有得到根本性的發揮。根據許多業內人士反映，注冊會計師在執業過程中受到的壓力主要來自政府的一些相關部門或機構，他們對注冊會計師行業行政干預嚴重，如在事務所的收費、報告的類型、意見的表述、機構的選擇等方面或多或少的存在著干預和滲透。對于行業管理制度缺陷的問題主要是，注冊會計師協會的地位與性質模糊不清，是社團組織、事業單位，還是政府的一個管理部門，在實際的工作中仿佛均能找到相應影子，這個自律性組織的作用并沒有得到真正的發揮，對于行業的混亂狀況，注冊會計師協會應該采取積極有效的措施來保障行業的不斷向前發展；采取強有力的手段規范行業市場，規范事務所的業務開拓。注冊會計師協會與事務所之間應該進行充分的交流與溝通，這是促進注冊會計師業發展的一個不可忽視的重要問題。而且注冊會計師協會也應該承擔起責任與義務，也應該受到監督與管理，對沒有認真履行協會職責的，也應受到相應的處罰。就是要在行業內形成一種制約關系，形成有效的監管機制。

　　法律制度的缺陷

　　法律問題與整個社會經濟及其他環境密切相關，審計行業也同樣存在一些問題：立法不完善。審計方面相關法律法規不夠完善，隨著各種新情況新問題的不斷出現，相關法律法規之間的矛盾日益突出，導致審計過程中遇到的新問題很難處理。執法力度不強。執法不公的問題在一定程度上仍存在，其實雖然立法不盡完善，但在很多時候，監管部門的執法力度也比較微弱，有法不依的情況并不少見，也是行業內惡性競爭加劇的一個重要原因。法律責任不明確。目前對于注冊會計師違規后的責任承擔標準還不很清楚，這不利于監管處罰，存在民事、刑事、行政責任分別在什么情況下適用，判斷失誤、過失、幫助造假這三者責任如何區分等問題。只有制定嚴厲的監管制度和懲罰機制，讓事務所和注冊會計師知道造假是一個得不償失的事情，注冊會計師行業造假問題才有可能得以解決。加強注冊會計師行業的法制建設，形成“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”的良好環境，才能消除行業自身惡性競爭的動因。

　　文化建設的缺陷

　　整個注冊會計師行業及事務所的文化建設都比較滯后。行業協會在文化建設方面應加強誠信教育，沒有誠信只會導致人們追求短期利益，從而使惡性競爭加劇。注協開展的誠信教育應側重政策、規則的灌輸，開展輿論監督，抵制、批評行業錯誤言行，通過典型案例宣傳，喚醒危機感和責任感，建立誠信網絡查詢和信用評級制度，提高失信者的道德成本、經濟成本和政治成本。很多的事務所缺乏企業文化建設，以致很多事務所內部沒有形成凝聚力，出現內部矛盾多、專業人士流動性大、股東與聘用員工之間隔閡較深、內部管理和質量控制制度不健全或得不到執行、從業人員只關注眼前利益而缺少信仰追求和社會責任感等問題。

　　當然，整個注冊會計師行業的惡性競爭問題也并非只有以上幾個方面，還存在著許許多多的問題，而這些問題又是錯綜復雜的，有待于政府、行業協會、事務所及從業人員來共同努力來解決。