第一部分 

第五章 審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿 

　　知識點一、審計標(biāo)準(zhǔn)

　　一、審計標(biāo)準(zhǔn)的含義

　　審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。（與審計準(zhǔn)則區(qū)別）

　　二、審計標(biāo)準(zhǔn)的分類

　?。ㄒ唬┌磳徲嫎?biāo)準(zhǔn)的來源分類（多樣）

　　1.內(nèi)部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)（被審計單位制定的標(biāo)準(zhǔn)）

　　2.外部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)

　　如國家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度。

　?。ǘ┌磳徲嫎?biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類

　　1.法律、法規(guī)

　　2.規(guī)章制度

　　3.預(yù)算、計劃、合同

　　4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　三、審計標(biāo)準(zhǔn)的特點：層次性、時效性、地域性

　　1.層次性

　　因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次。最高層次為國家立法機(jī)關(guān)制定的法律；其次為國務(wù)院頒布的行政法規(guī)；再次是地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)；然后是被審計單位主管部門制定的規(guī)章制度及下達(dá)的計劃指標(biāo)等；最后是被審計單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度。

　　2.時效性

　　在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.地域性

　　審計標(biāo)準(zhǔn)往往受地域的限制，即有的審計標(biāo)準(zhǔn)只在一定地區(qū)內(nèi)有效。

　　四、審計標(biāo)準(zhǔn)的選用

　　應(yīng)當(dāng)考慮以下四個方面：

　　1.審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性

　　是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息為依據(jù)。

　　2.審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性

　　需要考慮審計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性和地域性。

　　3.審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性

　　審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指用作審計標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計事項密切相關(guān)，必須是可以用來作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.審計標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性

　　標(biāo)準(zhǔn)不一致時，采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。