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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：應交稅費的審查
第二部分
第一章 銷售與收款循環審計
知識點十二、應交稅費的審查（P242 ）
1.取得或編制應交稅費明細表
2.納稅范圍、計稅依據的審查
（1）應納稅內容的審查
（2）計稅依據的審查
3.增值稅的審查
（1）進項稅額的審查
復核采購貨物、購進免稅農產品、接受應稅勞務、接受投資或捐贈等應計進項稅額的項目是否按規定進行了賬務處理。
審查因貨物改變用途、發生非正常損失應計的進項稅額轉出數是否正確，如購進貨物用于在建工程的增值稅是否錯誤計入進項稅額；審查出口貨物退稅的計算、記錄是否正確。
（2）銷項稅額的審查
審查存貨銷售、存貨對外投資、捐贈他人、分配給投資者應計的銷項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目的銷項稅額計算、記錄是否正確，以及視同銷售處理卻以產品成本為基數計算銷項稅額的問題。
審查主營業務收入賬戶，查明有無虛假退貨或多沖減主營業務收入及銷項稅額的問題。
（3）應納稅額的審查
審查應納增值稅額的計算是否正確，是否把不應抵減的項目作了抵扣；
進口貨物應納增值稅是否按照組成計稅價格計算，有無抵扣增值稅以外的其他稅額。
應注意有無將應交增值稅錯誤納入“營業稅金及附加”賬戶核算的問題。
對小規模納稅人，檢查其是否按主管稅務機關核定的征收率計算應納稅額，復核其計算的正確性及會計處理的正確性。
4.消費稅的審查
（1）審計人員在了解企業生產經營范圍的基礎上，檢查“營業稅金及附加——消費稅”明細賬，并與“應交稅費——應交消費稅”明細賬及有關記賬憑證核對，檢查企業是否正確地使用了稅率，復算應納消費稅額是否正確無誤，有無偷漏稅行為。
（2）審查賬務處理的正確性。
5.營業稅的審查
（1）在了解企業經營性質、審查納稅范圍、適用科目合規性的基礎上，應進一步審查企業計算應納營業稅額時所用稅率是否符合《營業稅稅目稅率》的規定，營業額是否真實，尤其是價外費用有無漏列或少計的情況，復算應納稅額，驗證其正確性。
（2）審查賬務處理的正確性。
6.城市維護建設稅的審查
7.其他應交稅費的審查
8.營業稅金及附加的審查
在查明被審計單位應交納稅種的基礎上，結合“營業稅金及附加”賬戶以及與該賬戶對應的“應交稅費”等賬戶進行審查。
（1）取得與編制營業稅金及附加明細表，復核加計其正確性，并與報表、總賬、明細賬核對相符。
（2）確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規定。
（3）根據審定的營業收入，按規定的稅率，分項計算、復核本期應繳納的營業稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等項目，檢查其是否與本期應納稅額相一致。
（4）根據審定的營業收入，按規定的稅率，分項計算、復核本期應納的營業稅額是否正確。
（5）復核各項稅費與應交稅費各項目的勾稽關系是否正常。
（6）確定營業稅金及附加在利潤表上列示的正確性。
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