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中級審計師考試《審計專業相關知識》預習：消費稅
第四部分
第五章 稅法
知識點九、消費稅
一、納稅人
在中國境內生產、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例所規定的消費品的單位和個人。
二、稅目稅率
（一）稅目（14個）
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
（二）計稅方法：
| 從價定率 | 煙中的雪茄煙和煙絲、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質一次性筷子、實木地板 | 應納稅額＝銷售額×比例稅率 |
| 從量定額 | 成品油、啤酒、黃酒 | 應納稅額＝銷售數量×定額稅率 |
| 復合計稅 | 卷煙、白酒 | 應納稅額＝銷售數量×定額稅率＋銷售額×比例稅率 |
注意：自2009年5月1日起， 對卷煙在批發環節加征一道從價稅，稅率5%（新增）
三、消費稅的計稅依據
（一）銷售應稅消費品的計稅依據（同增值稅）
消費稅實行價內征收，銷售應稅消費品的計稅依據：含消費稅而不含增值稅的銷售額。
（二）自產自用應稅消費品的計稅依據：凡不是用于連續生產應稅消費品而是用于其他方面。
組成計稅價格=（成本＋利潤）÷（1-比例稅率）
或者：組成計稅價格=（成本利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
（三）委托加工應稅消費品的計稅依據
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）
（四）進口應稅消費品的計稅依據
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅=（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）
四、地點
▲注意：納稅人銷售應稅消費品及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。委托加工應稅消費品，除了受托人為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
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