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中級審計師考試《審計專業相關知識》預習：營業稅
第四部分
第五章 稅法
知識點十、營業稅
一、納稅人與扣繳義務人
在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
營業稅的扣繳義務人是指根據稅法的規定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。
二、稅目、稅率
稅目：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。
營業稅按行業實行有差別的比例稅率。
| 交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業 | 稅率為3% |
| 金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產 | 稅率為5% |
| 娛樂業 | 稅率為5%～20% |
三、計稅依據：營業額（向對方收取的全部價款和價外費用）
四、應納稅額的計算：應納稅額=營業額×稅率
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業額的從高適用稅率。
五、稅收優惠
下列項目免征營業稅：
?。ㄒ唬┩袃核⒂變簣@、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。
?。ǘ埣踩藛T個人提供的勞務。
?。ㄈ┽t院、診所、其他醫療機構提供的醫療服務。
?。ㄋ模W校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學所提供的勞務。
?。ㄎ澹┺r業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關的技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
?。ㄆ撸?境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
▲注意：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業額；未分別核算營業額的，不得免稅、減稅。
六、納稅義務發生時間與納稅地點
?。ㄒ唬┘{稅義務發生時間
提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收人款項憑據的當天。
注意：采用預收款方式的，為收到預收款的當天。
（二）納稅期限：5日、l0日、l5日、l個月或者l個季度。
?。ㄈ┘{稅地點
1.納稅人提供應稅勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
2.納稅人轉讓無形資產，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
3.納稅人銷售、出租不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
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