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2012中級審計師考試《審計理論與實務》：內部控制測評
第二部分
第七章 財務報告審計
知識點二、內部控制測評
1.了解并描述報表編制的內部控制。
2.通過檢查有關表、賬或進行實地觀察，驗證企業(yè)所設計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況，并針對重點環(huán)節(jié)（薄弱、失控環(huán)節(jié)）做進一步調查、分析，提出改進的意見和建議。
3.通過調查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，各項責任制是否得到有效執(zhí)行等。
4.運用抽查法（必要時對重要財務事項和賬戶采用詳查法）檢查編制財務報表的準備工作是否充分、有效。
5.調查了解有關人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質量。
例如：合并財務報表編制還要設置與編制合并財務報表有關的專門賬戶控制（如少數股權、少數股東損益等）、抵銷分錄控制（如內部投資業(yè)務、內部債權債務、內部購銷業(yè)務的抵銷分錄）、工作底稿控制、其他合并資料控制等。
6.索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關部門、單位報送規(guī)定種類的報表。
7.評價內部控制。通過對以上內部控制設計和實施情況進行評審，評價財務報告內部控制的有效性。
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