中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/07/25 09:41:17　字體：大小

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第二部分
第七章財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)（不同控制，并要會(huì)區(qū)分）

　　1.崗位責(zé)任控制

　　2.編制程序的控制

　　（1）結(jié)賬控制。

　　（2）對(duì)賬控制。

　　（3）試算平衡控制。

　　現(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與前面所述資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)基本相同，除此之外，還要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專(zhuān)門(mén)賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿（或T形賬戶）控制等。

　　3.會(huì)計(jì)稽核控制

　　（1）報(bào)表內(nèi)容控制。為了滿足企業(yè)自身及社會(huì)各方面報(bào)表使用者的需要。

　　（2）編制方法控制。

　　保證每一報(bào)表內(nèi)、不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實(shí)反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。

　　（3）審核控制。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則和要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章。

　　4.報(bào)送時(shí)間控制

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和主管部門(mén)。

　　5.公司治理層面控制

　　財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。