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2012中級審計師考試《審計理論與實務》預習：內部控制測評
第二部分
第四章 薪酬業務循環審計
知識點四、業務循環內部控制測評
1.調查、了解并描述薪酬業務內部控制
審計人員通過閱讀文件資料、觀察和詢問等方式，調查了解企業薪酬控制環境。以調查表法、流程圖法、文字描述法加以描述，納入審計工作底稿。
2.檢查工資匯總環節（關注原始單據的審核人）
抽查人員調配單，檢查是否經人力資源管理部門主管簽發、是否連續編號；
抽查考勤單，檢查有無工資發生部門主管簽字；
抽查工資單，了解是否連續編號，有無工資主管審簽；檢查工資單上工資計算的正確性；
核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符；
檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符；
抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數字的一致性；
實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業工作，如已離開本企業則需要管理部門證實；
觀察考勤、調配、工資結算、工資發放是否由相互獨立部門完成。
3.檢查工資支付環節
抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒；（不會重復付款）
檢查待領工資明細表 送交前，是否經工資發生部門主管審核；
檢查實發工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符；
待領工資明細表編制與審核是否相互獨立；
待領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。
4.檢查工資費用分配表
抽查產量與工時記錄，檢查是否經編制人和生產部門主管簽字、審核；
檢查生產統計報表送交前，是否經編制人和統計部門主管簽字、審核；
工資費用分配表編制后，是否經財會部門主管審核；
產量和工時記錄與審核是否相互獨立；生產統計報表編制與審核是否獨立。
5.抽查賬務處理
抽查工資分配轉賬憑證是否連續編號、是否經財會部門主管審核；抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。
觀察稽核人員實施稽核業務過程；檢查扣款依據是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確；抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符；抽查應付福利費的提取是否正確。
6.評價薪酬業務內部控制
通過對薪酬業務循環的了解測試，從總體上評價其固有風險；評價控制風險，確定其可依賴程度，明確實質性審查的范圍和重點。如果內部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內進行實質性審查。
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