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2012中級審計師《審計理論與實務》預習：業務循環的內部控制
第二部分
第四章 薪酬業務循環審計
知識點三、業務循環中的內部控制
預防、檢查、糾正薪酬業務和賬務處理錯弊的內部控制包括職責分工、信息傳遞程序控制和實物控制。
1.職責分工
人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。
?。?）人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤；
（2）人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別；
?。?）考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數；
2.信息傳遞程序控制
完善的薪酬業務循環內部控制，需要對與此有關的信息傳遞程序實施嚴格的控制。這些控制包括：
（1）授權程序。涉及工資業務，包括編制用工計劃、人員調配、考勤及工時統計、工資結算和分配、簽發支票提取現金等業務，都必須經企業授權或經主管人員審查批準后方可進行下一步處理。
（2）文件和記錄的使用。為了有效控制薪酬業務，設計一式多聯、預先連續編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權管理。如產量與工時記錄、工資單等一式幾聯，由不同部門參與控制。財會部門要及時記賬，每月月末，根據工資結算匯總表，按照工資的用途編制工資費用分配表，據以及時填制記賬憑證，登記應付職工薪酬及相關成本、費用賬簿，并對人工費用進行分析，及時向管理部門反饋信息。
?。?）審核制度。工資業務經授權后實施，還要經有關主管審核簽章以及內部審計人員或稽核人員進行審查。人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核，保證業務處理的真實和正確。內部審計人員定期測試和評價薪酬業務內部控制，將設置和執行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。
3.實物控制
實物控制包括兩方面內容， 一方面限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現金被盜；另一方面限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。
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