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中級審計師考試《審計專業相關知識》復習：交易性金融資產
2011年中級審計師考試科目《審計專業相關知識》
第三部分 企業財務會計
第二節 交易性金融資產
一、交易性金融資產概述
二、交易性金融資產的取得
（一）設置賬戶
交易性金融資產——類別和品種（成本、公允價值變動）
（二）取得
取得時，按交易性金融資產的公允價值，
借：交易性金融資產——成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
三、交易性金融資產持有期間收到的股利、利息
①非持有期收息收利——屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期收息收利——持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
四、交易性金融資產的期末計價
若交易性金融資產公允價值＞賬面價值，之差
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值＜賬面價值，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
五、交易性金融資產的出售
借：銀行存款
公允價值變動損益（借或貸）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動（借或貸）
投資收益（借或貸）（倒擠）
交易性金融資產賬務處理歸納：
| 發生業務 | 交易性金融資產賬務處理 |
| 1.購入 | 借：交易性金融資產—成本（公允價值入賬） 投資收益（交易費用） 應收利息 應收股利 貸：銀行存款（按實際支付金額入賬） |
| 2.收息收利 | 非持有期間取得的現金股利或利息； 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 持有期取得的現金股利或利息； 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 |
| 3.資產負債表日 | ① 若公允價值>賬面價值 借：交易性金融資產—公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值<賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動 |
| 4.出售 | 借：銀行存款（實際收到金額） 公允價值變動損益（借或貸） 貸：交易性金融資產----成本 交易性金融資產----公允價值變動（借或貸） 投資收益（（借或貸）（倒擠）） |
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