五、案例分析題（ 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對．每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分．也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 ）

　　案例一

　　（一） 資料

　　某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然后對有關賬戶余額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。

　　4. 2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將80 筆賒銷連續編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業務賬面金額是 984 萬元，經審定實際應為 1 020 萬元。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像與錄音法

　　52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：

　　A.實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責分工控制

　　D.業務授權控制

　　53. “資料2”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：

　　A.業務的批準與執行相分工

　　B.資產保管與帳實核對相分工

　　C.各種會計責任之間相分工

　　D.資產保管與會計記錄相分工科．

　　54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括：

　　A.實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責分工控制

　　D.業務授權控制

　　55. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業務時，可以采用的方法有：

　　A.系統選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機數表選樣法

　　D.發現抽樣法

　　56. 若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區間的情況下，該公司應收賬款的賬面余額估計為：

　　A. 4 344 萬元

　　B.4 240 萬元

　　C.4 180 萬元

　　D.4 050 萬元

　　案例二

　　（一）資料

　　2006年4月,某審計機關派出審計組，對某公司 2005 年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：

　　1. 該公司 2005 年未發生并購、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。

　　2. 審計人員對2005 年度會計報表進行審計時，對主營業務收入進行了截止期測試。

　　3. 審計人員對 2005 年有關收入項目進行了審計，部分情況如下：

　　（ 1 ） 3 月30日，銷售給甲企業（非關聯企業） A 產品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認收入5 000萬元。該產品的市價為每件 4 900元。

　　（ 2 ） 6 月20日，轉讓某專利技術的使用權3 年，一次性收取專利技術使用權轉讓費 300萬元，不再提供后續服務，該公司分3 年確認收人。

　　（ 3 ） 8 月 26 日，對含在 B 產品售價內的五年服務費 100 萬元，該公司全部確認為收入。

　　（ 4 ） 10 月 16 日，收到乙企業轉賬支票 500 萬元，開出銷售發票并發運貨物，該公司確認為收入。

　　4. 該公司 2005 年度會計資料部分內容如下：

　　（ l ）資產負債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 ％。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

　　（ 2 ） G 產品主營業務收人及成本比較數據如下表所示：

　　（ 單位：萬元）

　　（ 3 ）財務費用比較數據如下表所示：

　　（單位：萬元）

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　57. 在對主營業務收人進行截止期側試時，審計人員應關注的關鍵日期包括：

　　A.發票開具日期或收款日期

　　B.記賬日期

　　C.發貨日期或勞務提供日期

　　D.截止期側試實施日期

　　58. 對“資料 3 ”中該公司下列日期業務的收入確認，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認定為正確的有：

　　A.3 月 30 日

　　B.6 月 20 日

　　C.8 月 26 日

　　D.10 月 16 日

　　59. 在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業銷售業務進行審計時，為審查該銷售業務的真實性，審計人員需檢查的資料有：

　　A.銷售發票副本

　　B.現金日記賬

　　C.發貨記錄與收款記錄

　　D.主營業務成本明細賬

　　60. 假設被審計單位會計報表 2 005年年初數和上年數均已審核無誤，通過對“資料4 ”進行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有：

　　A.長期借款 3000萬元列報不合理，應列示為流動負債

　　B.G 產品主營業務收入可能被低估

　　C.G 產品主營業務成本可能被低估

　　D.利息支出的金額可能有誤

　　案例三

　　（一）資料

　　2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內部控制進行了解和測試，并根據控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質性測試。有關資料和審計情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制：

　　（l）甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險；

　　（2）為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項；

　　（3）因盈余公積增減變動的業務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔；

　　（4）盈余公積的使用由投資管理部投資經理授權批準，由財會部門具體辦理；

　　（5）財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計人員對甲公司對外投資業務實施了內部控制側試。

　　3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業所有者權益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權投資差額。審計人員發現，由于會計人員交接，甲公司未按規定攤銷股權投資差額。

　　4. 通過抽查會計憑證，審計人員發現， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產品生產線而折價發行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發生應計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務費用。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的有：

　　A.專門設立債務管理部，分析和控制債務風險

　　B.由投資管理部業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項

　　C.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經理批準，由財會部門具體辦理

　　62. 在對甲公司的對外投資業務進行內部控制側試時，審計人員可以采取的審計程序有：

　　A.審查投資項目是否有投資申請報告

　　B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調查報告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性

　　63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務狀況和經營成果的影響是：

　　A.多計資本公積 14 萬元

　　B.多計資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計稅前利潤 14 萬元

　　D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元

　　64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：

　　A.低估盈余公積

　　B.低估資本公積

　　C.多計當年利潤

　　D.少計當年利潤

　　65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產品生產線晌建有關的債券利息和折價攤銷，審計人員應當采取的審計程序有：

　　A.審核甲公司發行債券收到的貨幣資金，確定債券發行收人是否實際收到

　　B.向管理當局了解該生產線的情況并審閱有關資料，確定該生產線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關應付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確

　　D.檢查工程價款的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務處理

　　參考答案：

　　五、案例分析題

　　相關鏈接

　　2006年中級審計師《審計理論與實務》試題（1）

　　2006年中級審計師《審計理論與實務》試題（2）

　　2006年中級審計師《審計理論與實務》試題（3）