第2101號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計計劃

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行，保證有計劃、有重點地開展審計業(yè)務(wù)，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

　　第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。

　　年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。

　　項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。

　　第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會或者至高管理層批準(zhǔn)；審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計項目實施前編制項目審計方案，并報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動。在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲嬘媱澾M行調(diào)整。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。

第三章 年度審計計劃

　　第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)年度審計計劃的編制工作。

　　第九條 編制年度審計計劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計中長期規(guī)劃，在對組織風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要和審計資源的配置情況，確定具體審計項目及時間安排。

　　第十條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

　　（一）年度審計工作目標(biāo)；

　　（二）具體審計項目及實施時間；

　　（三）各審計項目需要的審計資源；

　　（四）后續(xù)審計安排。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)在編制年度審計計劃前，應(yīng)當(dāng)重點調(diào)查了解下列情況，以評價具體審計項目的風(fēng)險：

　　（一）組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點；

　　（二）對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同；

　　（三）相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平；

　　（四）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化；

　　（五）相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動；

　　（六）其他與項目有關(guān)的重要情況。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源。

第四章 項目審計方案

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。

　　第十四條 審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的下列情況，編制項目審計方案：

　　（一）業(yè)務(wù)活動概況；

　　（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況；

　　（三）財務(wù)、會計資料；

　　（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；

　　（五）上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況；

　　（六）上次外部審計的審計意見；

　　（七）其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況。

　　第十五條 項目審計方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

　　（一）被審計單位、項目的名稱；

　　（二）審計目標(biāo)和范圍；

　　（三）審計內(nèi)容和重點；

　　（四）審計程序和方法；

　　（五）審計組成員的組成及分工；

　　（六）審計起止日期；

　　（七）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；

　　（八）其他有關(guān)內(nèi)容。

第五章 附 則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。