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2013年內審師《內部審計在治理、風險和控制中的作用》習題一
例1.經董事會批準并概括了內部審計部門的目的、權力、責任的書面章程至主要的目的是加強內部審計部門（ ）。
a.應有的職業審慎性。
b.在組織中的地位。
c.與管理層的關系。
d.獨立性。
【正確答案】d
【答案解析】
a.不正確。規定了內部審計部門權力和責任的書面章程與內部審計師應有的職業審慎性沒有直接關系。
b.不正確。內部審計章程有助于加強內部審計部門在組織中的地位，但相對而言，獨立性更加有利于內部審計部門開展工作以幫助實現組織的目標，因而加強地位不是書面章程的至主要目的。
c.不正確。內部審計章程一般不在內部審計師與管理層的關系方面作出明確規定。
d.正確。根據《實務公告》1000—1，書面章程的至主要目的是保證內部審計部門的獨立性。
例2.內部審計部門的地位應該不受管理層不負責任地更改政策的影響。對此給予保證的至有效途徑是（ ）。
a.由管理層和董事會共同批準內部審計章程。
b.采取有利于賦予內部審計部門職責的政策。
c.在董事會內設置審計委員會。
d.制定書面的政策和程序作為部門業績標準。
【正確答案】a
【答案解析】
a.正確。根據《實務公告》1000—1，首席審計執行官應征得高級管理層對章程的批準以及董事會、審計委員會和相關的治理組織對章程的認可。由于內部審計章程確定了內部審計部門在組織中的地位，因而，一經董事會批準，管理層無權擅自更改。
b.不正確。雖然賦予內部審計部門職責，但如果沒有履行職責的保障，也不能保證內部審計職能的發揮。
c.不正確。在董事會內設置審計委員會有助于加強內部審計的地位，但沒有明確管理層的角色和責任，相對而言，這樣做沒有a選項那樣有效。
d.不正確。制定部門業績標準是管理措施，與保證內部審計職能的地位不受影響沒有直接關系。
例3.審計委員會至有可能參與對以下哪項內容的審批工作（ ）？
a.審計人員的提拔和加薪。
b.內部審計報告中審計發現和審計建議。
c.審計工作時間表。
d.任命首席審計執行官。
【正確答案】d
【答案解析】
a.不正確。審計人員的提拔、加薪屬于內部審計部門的內部管理事務，一般由公司首席審計執行官負責。
b.不正確。公司首席審計執行官作為內部審計業務的至高負責人，負責審批內部審計報告中的審計發現和審計建議。
c.不正確。對審計工作時間表的審批屬于內部審計活動的計劃職能，一般由公司首席審計執行官負責。
d.正確。當審計委員會參與任命首席審計執行官時，將提高內部審計活動的獨立性。
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