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第三章 稅收法律制度

第一節 稅收概述

　　考點4：稅法的分類

　　1. 按稅法內容的不同：

　　（1）稅收實體法：是規定稅收法律關系的實體權利、義務的法律規范的總稱，是稅法的核心部分。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

　　（2）稅收程序法：以國家稅收活動中所發生的程序關系為調整對象的稅法，是規定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規范的總稱，是稅法體系的基本組成部分。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

　　2. 按照主權國家行使稅收管轄權的不同：國內稅法、國際稅法、外國稅法

　　3. 按稅收法律級次劃分：

　　（1）稅收法律：①制定部門：全國人大及其常委會。②法律地位：僅次于憲法，高于稅收法規、規章。③代表性文件：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國征收管理法》等。

　　（2）稅收行政法規：①制定部門：國務院。②法律地位：低于憲法和稅收法律③代表性文件：《中華人民共和國企業所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等。

　　（3）稅收規章：分為稅收部門規章和地方稅收規章。

　　稅收部門規章：①制定部門：財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等部門、機構②法律地位：低于稅收法律、行政法規③代表性文件：《增值稅暫行條例實施細則》、《稅務代理試行辦法》、《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》等

　　地方稅收規章：①制定部門：省、自治區、直轄市和較大的市的人民政府經稅收法律、行政法規明確授權②法律地位：低于稅收法律、行政法規③代表性文件：《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》等

　　（4）稅收規范性文件：①制定部門：縣以上（含縣級）稅務機關②法律地位：在本轄區內使用，稅法按法律級次分類的學習可以與會計法律制度的分類聯系在一起，兩者有很多相同之處。

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