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　　第五節 薪酬成本預算與控制

　　「知識點」

　　★20.薪酬成本預算的方法 .

　　薪酬成本預算的方法按照預算流程的順序可以劃分為以下兩種。

　　（1）自上而下的薪酬成本預算方法

　　？ 步驟：①高管先決定企業的薪酬預算總額、提薪幅度和分配政策

　　②再將整個預算額度分配給企業內部各部門

　?、圩詈笥筛鞑块T管理者再將部門的薪酬額度按照企業分配政策和員工的實際工作情況分配給每個員工。

　??？ 優點：便于調控人力成本開支與企業支付能力及企業績效的對稱性。

　??？ 缺點：缺乏靈活性，所以受主觀因素影響較大，降低了預算的準確性，不利于調動員工的積極性。

　?。?）自下而上的薪酬成本預算方法

　?。?基層單位各部門管理者提前預報本部門在下一年度的薪酬預算，從而計算出各部門的薪酬開支，編制企業整體薪酬預算方案。

　?。?具體操作步驟一般是：首先告知經理薪酬政策和技術，并對經理進行薪酬技術方面的培訓，同時在薪酬預算過程中予以輔導和幫助。對于經理提交的預算報告進行審計，看其是否超出了薪酬增長額的合理范圍，并編制薪酬預算報告。與高層管理人員就薪酬預算報告進行討論和分析、總結并設定部門目標。最后通過追蹤和向管理者報告周期狀況來控制預計和實際的薪酬總數增加值。

　　★21.薪酬成本的控制

　　（1）控制雇傭量，是企業雇傭人數與他們的工時數量的乘積。所以控制雇傭量不僅是控制員工數量，也是控制工時數量。

　?。?）控制基本薪酬，主要是要控制基本薪酬加薪的規模（或幅度）、加薪的時間和員工的覆蓋面。由于基本薪酬增加的主要動因是內部公平性要求、市場狀況變動等因素的推動，因此還要對這些源頭因素實行管理和調控。

　?。?）控制獎金，除了控制它的支付規模、時間和覆蓋面外，還要重點利用它的一次性支付性質來改善勞動力成本的可調節幅度。

　　（4）控制福利支出，可以分為三類：與基本薪酬相聯系的福利、與基本薪酬無聯系的福利和福利管理費用。

　　與基本薪酬相關的福利隨基本薪酬的變化而變化，當基本薪酬一定時其剛性較大；

　　與基本薪酬無關的福利屬短期福利項目，數額較小，彈性較小。

　　福利管理費用有較高的彈性可以利用。

　?。?）利用適當的薪酬技術手段，可以利用工作評價、薪酬調查、薪酬結構、薪酬寬帶、計算機輔助管理、最高最低薪酬水平控制、成本分析、薪酬比例比較等薪酬技術手段，來促進或改善薪酬成本控制。

　　★★23.企業人工成本

　??？ 人工成本是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費

　　用和間接費用的總和。

　　？ 人工成本包括員工薪酬總額、社會保險費、員工福利費用、員工教育經費、勞動保護費用、員工住房

　　費用和其他人工成本支出，其中員工薪酬總額是人工成本的主要組成部分之一。

　　？ 常用的人工成本分析指標有三類：人工成本總量指標、人工成本結構指標和人工成本分析比率型指標。

　　a） 人工成本總量指標反映的是企業的人工成本總量水平，考慮到企業規模的差異，通常用人均人工成本指標對企業的支付能力進行分析和控制。該指標能夠顯示本企業員工平均收入的高低，也就能作為企業向勞動力市場提供的勞動力價格信號。

　　b） 人工成本結構指標是指人工成本各組成部分占人工成本總額的比例，它能夠反映人工成本投人構成的情況與合理性。

　　c） 人工成本分析比率型指標是一組能夠將人工成本與經濟效益聯系起來的相對數，一般包括勞動生產率、人工費比率、勞動分配率、人工成本占總成本的比重等指標。通過這些指標可以衡量企業對勞動的投入與收益，從而尋求最佳的人工成本投入和產出的“度”。

　　「例題15.案例」某電腦軟件公司共有員工40人，其中包括4名管理人員，23名銷售人員，8名專業人員。

　　1.銷售人員可以獲得的薪酬形式有（ ）。

　　A.傭金加獎金B.傭金C.基本薪酬加傭金D.基本薪酬加獎金加傭金

　　「答案解析」ABCD

　　2.為了保證薪酬的公平性，人力資源部應進行（ ）。

　　A.薪酬調查 B.人員調整 C.工作結構調整 D.人員調人

　　「答案解析」A