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注稅備考經(jīng)驗：對免抵退基本計算的整理和理解
除了老師講之外，關鍵要理解，書上計算順序有點問題，不要按照書上每一步計算的順序，自己可以結合老師的理解一下。
應納稅額=銷項-進項
=內(nèi)銷銷項+外銷銷項（免稅為0）-實際進項-留抵
=內(nèi)銷銷項+外銷銷項（免稅為0）-（進項-不得抵扣稅額）-上期留抵
=內(nèi)銷銷項-(進項-(不得免征和抵扣稅額-不得免征和抵扣稅額抵減額))-上期留抵
=內(nèi)銷銷項-（進項-離岸價*稅率差-免稅購進原材料價格*稅率差）-留抵
計算結果此時有兩種情況：
①應納稅額>=0（應交稅費-應交增值稅為貸方余額），交稅（不用繼續(xù)計算應退稅額和免抵稅額）
②應納稅額<0 （應交稅費-應交增值稅為借方余額），退稅（繼續(xù)計算應退稅額和免抵稅額）
應退稅額=應納稅額（即應交稅費-應交增值稅的借方余額）和免抵退稅額（即最高限額）之間的較小值。
其中免抵退稅額（即最高限額）=離岸價*退稅率
免抵稅額=免抵退稅額（最高限額）-應退稅額
會計分錄只要記住一個
借：其他應收款-應收出口退稅款 應退稅額
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 免抵稅額
貸：應交稅費-應交繳增值稅（出口退稅） 免抵退稅額
一句話總結：
免：外銷免銷項
抵：進項去抵內(nèi)銷銷項
退：抵后沒抵完部分，在最高限額范圍之內(nèi)退還
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