新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2013注稅《稅法一》：自產自用應稅消費品應納稅額的計算
一、用于連續生產的應稅消費品——不納稅
如卷煙廠生產的煙絲，如果直接對外銷售，應繳納消費稅。但如果煙絲用于本廠連續生產卷煙，這樣，用于連續生產卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產銷售的卷煙征收消費稅。
二、用于其他方面——于移送使用時納稅
用于其它方面是指：
①生產非應稅消費品；這種情況下消費稅繳，增值稅不繳
②在建工程、管理部門、非生產機構；這種情況下消費稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售
③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。這種情況下消費稅及增值稅視同銷售，這屬于外部移送，所以，所得稅確認收入。
三、組成計稅價格
（一）有同類消費品銷售價格的——按售價（加權平均售價）
（二）沒有應稅消費品銷售價格的——按組價
1.在從價定率及復合計稅征收消費稅的情況下，組成計稅價格也是增值稅的計算依據。
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）
＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率
2.自產自用白酒、卷煙
組價公式變化為：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
3.單一數量征收
四、銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規定 1.扣稅范圍——11項
2.扣稅方法——按當期生產領用部分扣稅
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量×外購應稅消費品的適用稅率或稅額
當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量＝期初庫存的外購應稅消費品的買價或數量＋當期購進的應稅消費品的買價或數量－期末庫存的外購應稅消費品的買價或數量
3.扣稅環節：
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
從工業企業、商業企業、委托加工、國外進口購進應稅消費品，在工業環節生產后銷售，可以扣稅；在商業零售環節繳納消費稅的，不實行扣稅。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號