一、稅務機關的權利、義務和責任（熟悉）

　　考試要求：熟悉稅務機關的權利、義務。

　　（一）稅務機關的權利

　　最重要的：3.稅款征收權中的（4）追征稅款權（掌握）

　　滯納金的計算：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　二、納稅人的權利、義務和責任（熟悉）

　　（一）納稅人的權利

　　1.享受稅法規定的減稅免稅優待

　　一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅。

　　2.申請延期申報和延期繳納稅款的權利

　　3.依法申請收回多繳的稅款（重要）

　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

　　4.認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償。

　　5.納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密。

　　6.納稅人按規定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權依法拒絕稅務機關要求其執行代收、代扣、代繳稅款義務。

　　7.納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利。

　　8.納稅人有權對稅務機關及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。

　　9.國家法律、行政法規規定的其他權利。

　　（二）納稅人的義務

　　4.納稅人必須按照稅法規定的納稅期限繳納稅款。

　　延期繳納稅款

　　（1）特殊困難是指：①因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　（2）批準機關：省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準。

　　（3）期限：最長不得超過3個月。

　　（4）應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，熟悉報送的材料。

　　（5）稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　（三）納稅人、扣繳義務人的法律責任（掌握）

　　1.違反稅務管理的行為及處罰（注意處罰的額度）

　　（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；

　　②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

　　③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理方法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；

　　④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

　　⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

　　⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

　　（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　（3）扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　（4）納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　2~6.欠稅、偷稅、抗稅等行為及處罰

　　7.其他違法行為及處罰

　　（1）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（2）銀行及其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　（3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　（4）稅務機關依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。