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經驗分享：小稅種總結之耕地占用稅
納稅人及納稅范圍 | 計稅依據與稅率 | 稅收優惠 | 征收管理及納稅申報 |
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，按照規定稅率一次性征收的稅種。屬于對特定土地資源占用課稅。 特點： 1、兼具資源稅與特定行為稅的性質 2、采用地區差別稅率 3、在占用耕地環節一次性征收 4、稅收收入專用于耕地開發與改良 納稅義務人： 占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人，包括各類性質的企業、事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；也包括個體工商戶以及其他個人 征稅范圍： 包括用于建房或從事其他非農業建設征（占）用的國家和集體所有的耕地。 ·耕地包括從事農業種植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經濟林木的土地；魚塘。 ·對于占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅。 ·此外，在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。 | 稅率： 耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高： 每平方米5～50元。 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的50%。 計稅依據：納稅人占用的耕地面積（平方米）稅率的規定在每個范圍最高稅率是最低稅率的5倍。 應納稅額 = 納稅人實際占用的耕地面積 × 適用稅額標準 | 免稅： 1.軍事設施占用耕地； 2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。 減稅： 1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 2.農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。 ·免征或者減征耕地占用稅之后，納稅人改變原占地用途的，不再屬于免征或減征情形的，應當按照當地適用稅率補繳耕地占用稅。 ·建設直接為農業生產服務的生產設施占用前款規定的農用地的，不征收耕地占用稅。 | 耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定執行。 1.耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。 2.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。 另外： （1）納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。 （2）占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本條例的規定征收耕地占用稅。 （3）建設直接為農業生產服務的生產設施占用前款規定的農用地的，不征收耕地占用稅。 |
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