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2012注冊稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定：
1.銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定：
關(guān)于銷項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”規(guī)定（即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）--總的要求是：銷項(xiàng)稅計(jì)算當(dāng)期不得滯后。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限
（1）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
（3）扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（了解）
（二）扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
（三）扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.進(jìn)貨退回或折讓
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務(wù)處理
3.已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生用途改變的稅務(wù)處理（上節(jié)講過）。
（四）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣處理
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＜0，余額留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅
（五）一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理
存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予退稅。
（六）欠繳增值稅、又有留抵稅額處理
（七）計(jì)算應(yīng)用
（八）試題舉例
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