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經驗分享：消費稅委托加工業務的總結
符合條件的委托加工業務，委托方和受托方的稅務處理分下列兩種情況：
第一種情況：受托方已代收代繳消費稅
1．受托方
（1）增值稅納稅人：計稅依據是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：代收時的計稅依據是本單位同類應稅消費品的銷售價格或委托加工的組成計稅價格（材料成本+加工費+定額消費稅）/（1-消費稅稅率）
2．委托方——收回時是已稅消費品
（1）形成增值稅的進項稅額
（2）收回后用于生產的：如果用于連續生產應稅消費品，按照生產領用數量計算抵扣已納的消費稅。收回后用于銷售的：按規定繳納增值稅，但不繳納消費稅。
第二種情況：受托方（個人除外）未代收代繳消費稅
1．受托方
（1）增值稅納稅人：計稅依據是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：但因為未履行代收代繳義務，被處以50%以上、3倍以下罰款
2．委托方——收回時是未稅消費品
（1）形成增值稅的進項稅額
（2）補繳消費稅：已經直接銷售的：按銷售價格補繳消費稅，同時繳納增值稅。尚未銷售或不能直接銷售的：按委托加工的組成計稅價格補繳消費稅
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