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注冊稅務師考試《稅法一》第三章練習題：增值稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某化妝品有限公司系生產A系列化妝品和B系列護膚護發品的增值稅一般納稅人，2012年10月發生以下各項業務：
（1）用生產成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當月銷售平均價格250元/盒進行結算，雙方互開專用發票。
（2）將A化妝品60盒與B護膚護發品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套360元，B護膚護發品的成本為35元/盒。
（3）從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續生產化妝品。
（4）本月附帶為一個影視制作公司生產上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。
（5）本期購進酒精一噸，取得專用發票，注明不含稅售價為70000元。
（6）將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費8000元并取得專用發票，D化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格。
（化妝品的利潤率是5%，護膚護發品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發票注明稅額3902元，本期專用發票均通過認證，A化妝品當期最高價格295元/盒）
根據上述資料回答下列問題：
<1>、當期進口化妝品進口環節的增值稅和消費稅稅金合計為（ ）元。
A、63785.72
B、63587.72
C、63785.29
D、63857.72
<2>、本期計算的應向稅務機關繳納的增值稅合計（ ）元。
A、-22553.43
B、-22253.43
C、-31159.43
D、-31461.43
<3>、本期委托加工業務代收代繳的消費稅稅金（ ）元。
A、11142.86
B、11124.86
C、13142.86
D、14142.86
<4>、本期實際應向稅務機關繳納的消費稅（ ）元。
A、-5766.43
B、4883.57
C、16358.57
D、-5866.43
<1>、【正確答案】A
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】D
<4>、【正確答案】B
【答案解析】業務（1）
以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。
銷項稅＝進項稅＝250×350×17%＝14875（元）
消費稅＝350×295×30%＝30975（元）
業務（2）
銷項稅＝360×60×17%＝3672（元）
消費稅＝360×60×30%＝6480（元）
業務（3）
國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅和增值稅。
進口香粉應納消費稅＝（60000＋35000）÷（1－30%）×30%＝40714.29（元）
進口香粉應納增值稅＝（60000＋35000）÷（1－30%）×17%＝23071.43（元）
消費稅是按生產領用數量抵扣的；
允許扣除的消費稅＝40714.29×80%＝32571.43（元）
進口環節的（消費稅和增值稅）稅金合計＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）
業務（4）
為影視制作公司生產上妝油不屬于消費稅的征收范圍；
銷項稅＝500×60×17%＝5100（元）
業務（5）
進項稅＝70000×17%＝11900（元）
業務（6）
委托加工的應納消費品，應于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應代收代繳的消費稅。
代收代繳消費稅＝（8000+25000）÷（1-30%）×30%＝14142.86（元）
進項稅＝8000×17%＝1360（元）
本期進項稅合計＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水電）＝55108.43（元）
應向稅務機關繳納的消費稅＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）
應納增值稅＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）
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