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經(jīng)驗(yàn)分享：清算所得的稅務(wù)處理
被清算企業(yè) | 1.進(jìn)入清算程序 | 清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益； 應(yīng)將清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得 納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 | |
2.計(jì)算清算所得 | |||
3.繳納企業(yè)所得稅 | |||
4.向所有者分配剩余資產(chǎn) | |||
股東 | （1）股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ) （2）股東分配的剩余資產(chǎn)：①投資成本的收回；②股息所得；③投資轉(zhuǎn)讓所得或損失 | ||
企業(yè) | 1.股息所得 | 被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分 免征企業(yè)所得稅；納稅調(diào)減 | |
2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 | 投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝剩余資產(chǎn)－股息所得－股東投資成本 并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅 | ||
個(gè)人 | 1.股息所得 | 被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分 按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅 | |
2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 | 投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝剩余資產(chǎn)－股息所得－股東投資成本 有所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅 | ||
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