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經驗分享：危害稅收征管罪總結
罪名 | 客體 | 客觀方面 | 主體 | 主觀方面 | 處罰措施 |
逃稅罪 | 國家稅收征管秩序 | 避繳納稅款，具有下列情形之一的行為： （1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的； （2）納稅人5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的； （3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在5萬元以上的。 | 納稅人和扣繳義務人 | 必須是出于故意 | 數額較大并且占應納稅額百分之十以上，構成逃稅罪的，處二年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金； 數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 |
抗稅罪 | 復雜客體，不僅侵犯了國家稅收征管秩序，妨害了稅務機關依法征稅活動，而且侵犯了依法執行征稅工作的稅務人員的人身權利 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。包括：（1）造成稅務工作人員輕微傷以上的；（2）以給稅務工作人員及其親友的生命、健康、財產等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的；（3）聚眾抗拒繳納稅款的；（4）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的 | 納稅人或者扣繳義務人。 （1）本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體； （2）納稅人或者扣繳義務人以外的其他人不能獨立成為本罪的主體，但可以成為本罪的共犯； （3）單獨實施以暴力威脅方法阻礙稅務人員依法執行公務的行為，應當按妨礙公務罪定罪處罰。 | 故意 | 1、如果實施抗稅行為致人重傷死亡的，則一個行為即構成了抗稅罪，又構成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個行為觸犯數個罪名，符合想象競合犯的行為特征，應按照刑罰較重的罪名定罪處罰 2、與納稅人或者扣繳義務人共同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰 3、在對判處罰金的犯罪分子執行罰金前，應當先由稅務機關追繳所逃避的稅款 |
逃避追繳欠稅罪 | 國家稅收征管秩序 | 必須具備以下四個條件： （1）有欠稅事實的存在； （2）行為人為了不繳納欠繳的稅款；（3）行為人轉移或者隱匿財產的行為致使稅務機關無法追繳到其欠繳的稅款；（4）稅務機關無法追繳的災繳稅款數額必須在一萬元以上 | 欠繳應納稅款的納稅人，扣繳義務人不構成本罪主體 | 故意 | 1、數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金； 2、數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。 3、單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照上述規定處罰。 |
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