學員分享：增值稅專用發票若干問題

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2012/02/09 11:53:41　字體：大小

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　　增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。但是，一般納稅人如有下列情形之一者，不得領購開具增值稅專用發票：

　　1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

　　2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　?。?）虛開增值稅專用發票；

　?。?）私自印制專用發票；

　?。?）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

　?。?）借用他人專用發票；

　?。?）未按規定開具專用發票；

　?。?）未按規定保管專用發票和專用設備；

　?。?）未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

　　（8）未按規定接受稅務機關檢查。

　　4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　5.一般納稅人不得開具專用發票的情形：

類　型	具體規定
下一環節不得抵扣進項稅額	（1）一般納稅人經營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票；
	（2）向消費者銷售應稅項目；
	（3）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開專用發票；
	（4）將貨物用于非應稅項目；
	（5）將貨物用于集體福利或個人消費；
	（6）將貨物無償贈送他人。（有問題，此種情況是可以開具專用發票，下一環節可以抵扣進項稅額的）
不屬于增值稅征稅范圍或有免稅待遇	（1）銷售免稅貨物，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外；
	（2）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；
	（3）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。
簡易征收辦法	（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產： ①2009年1月1日以后購進的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產； ②2008年12月31日以前購入的未抵扣進項稅額的固定資產。
簡易征收辦法	（2）銷售舊貨。