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學員分享：欠稅、偷稅、抗稅等行為及處罰
類型 | 界定 | 處罰 | |
經濟處罰 | 有期徒刑或拘役的年限 | ||
| 欠稅 | 逾期未繳納稅款的行為 | （1）對納稅人的處罰：由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款 | 構成犯罪的，依法追究刑事責任 |
| （2）對扣繳義務人的處罰：由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。（對扣繳義務人的處罰輕一些） | |||
| 偷稅 | 手段：①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；②在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；③經稅務機關通知申報而拒不申報；④進行虛假的納稅申報 結果：不繳或者少繳應納稅款的行為 | （1）對納稅人和扣繳義務人的處罰相同：處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，也按上述規定處罰 | 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對扣繳義務人依照前款的規定處罰 對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算 有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究行政責任；但是5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外 |
| （2）納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款 | |||
| 抗稅 | 以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為 | 處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金 | 構成犯罪的，處3年以下有期徒刑拘役，并處罰金；情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金 |
| 行賄 | 納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的 | 依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金 | 對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役；因行賄謀取不正當利益，情節嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑；情節特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產 |
| 騙稅 | 由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金 對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅 | 構成犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金，數額巨大或者有其他嚴重情節的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑，或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產 | |
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