?。?009年7月31日中國注冊稅務師協會四屆二次理事會通過 根據2011年7月14日中國注冊稅務師協會四屆四次理事會決議修正）

第一章 總則

　　第一條 為了加強行業管理，促進會員依法執業、誠信服務，根據《注冊稅務師管理暫行辦法》、《中國注冊稅務師協會章程》和《注冊稅務師行業自律管理辦法（試行）》制定本辦法。

　　第二條 中國注冊稅務師協會（以下簡稱“中稅協”）及地方注冊稅務師協會（以下簡稱“地方稅協”）對會員執業違規行為實施懲戒適用本辦法。

　　本辦法所稱會員，指團體會員和個人會員中的執業會員，即稅務師事務所和執業注冊稅務師。

　　第三條 對違規行為實施懲戒，應遵循客觀、公正的原則，堅持以事實為依據，懲戒與教育相結合，保障法律、法規以及行業規范得到貫徹執行。

　　第四條 會員對受到的懲戒享有陳述和申辯權利，對懲戒不服者，可以向地方稅協或中稅協提起申訴。

　　第五條 對等級稅務師事務所執業違規行為實施懲戒，除本辦法第五章有特殊規定外，適用本辦法的一般規定。

第二章 懲戒的種類與適用

　　第六條 會員在執業過程中，違反注冊稅務師管理的法律、法規和章程的應給予懲戒，懲戒種類如下：

　　（一）團體會員的懲戒種類分為：

　　1、談話提醒、批評教育；

　　2、責令檢討、道歉；

　　3、通報批評、公開曝光；

　　4、提請省級稅務機關暫停其執業，限期整改；

　　5、取消團體會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證。

　?。ǘ﹤€人會員的懲戒種類分為：

　　1、談話提醒、訓誡并責令改正；

　　2、責令檢討、道歉；

　　3、通報批評、公開曝光；

　　4、提請省級稅務機關暫停其執業，限期改正；

　　5、取消個人會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證。

　　第七條 團體會員有下列行為之一的，應視情節不同給予談話提醒、批評教育；責令檢討、道歉：

　?。ㄒ唬┳兏Q、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人協議、經營場所等事項，未在規定時間內辦理備案手續的；

　?。ǘ⒉环弦幎l件的人員發展為出資人或合伙人的；

　?。ㄈ┎话匆幎ㄅc委托人簽訂書面合同的；

　?。ㄋ模┎话磿婧贤幎ń邮芪?，不按規定保管、使用財務票據、業務檔案、代理服務專用文書的；

　?。ㄎ澹┦杖《悇沾矸召M不向委托人開具合法票據的；

　?。┢赣米远悇諑熁蚱渌ぷ魅藛T不按《勞動法》的規定與其簽訂聘用合同，以及不按規定為聘用人員購買社會保險的；

　　（七）進行不真實或不適當宣傳干擾公平競爭的；

　　（八）允許或者默許受到停止執業處罰的注冊稅務師繼續執業的；

　　（九）未督促注冊稅務師及從業人員遵守職業道德規范的；

　　（十）未經批準擅自設立分支機構或變相設立分支機構的。

　　第八條 團體會員有下列行為之一的給予通報批評、公開曝光：

　?。ㄒ唬┠笤?、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；

　　（二）在開展業務中采取低于物價部門規定價格進行不正當競爭的；

　　（三）接受轉所注冊稅務師執業后縱容、利用或協助其從事有損于原稅務師事務所利益的；

　　（四）泄漏委托人商業秘密或個人隱私給當事人造成損失的；

　　（五）不按規定繳納會費的；

　　（六）不按規定申報納稅的；

　?。ㄆ撸┯猩虡I賄賂行為，情節較輕的。

　　第九條 團體會員有下列行為之一的，提請省級稅務機關暫停執業，限期整改：

　?。ㄒ唬﹫笏吞摷儇攧請蟊淼模?

　　（二）不按執業準則操作造成重大業務質量事故的；

　?。ㄈ﹪乐剡`規并阻擾或拒絕稅務機關和行業協會調查和檢查的；

　?。ㄋ模┻`反稅收法律、法規的；

　?。ㄎ澹┯猩虡I賄賂行為，情節較重的。

　　第十條 團體會員有下列行為之一的，取消其團體會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證：

　?。ㄒ唬┳缘怯洉r弄虛作假騙取稅務師事務所執業資格的；

　?。ǘ﹪乐負p害行業聲譽，造成惡劣影響的；

　?。ㄈ﹪乐剡`反稅收法律、法規的；

　　（四）有商業賄賂行為，情節嚴重的。

　　第十一條 個人會員有下列行為之一的，視其情節輕重給予談話提醒、訓誡并責令改正；責令檢討、道歉：

　?。ㄒ唬﹤€人私自接受委托，私自向委托人收取費用，或收取規定、約定之外費用或財物的；

　　（二）超越委托權限從事注冊稅務師業務活動的；

　?。ㄈ┐砥髽I申報納稅或出具涉稅報告，未按稅務機關或行業規定的程序或審核質量要求的；

　　（四）為爭攬業務向委托人作虛假承諾的；

　?。ㄎ澹┻M行不真實宣傳的；

　　（六）在受停止執業處分期間繼續執業的；

　?。ㄆ撸o正當理由不參加行業教育培訓的；

　?。ò耍┪窗匆幎ㄞk理調轉手續的。

　　第十二條 個人會員有下列行為之一的，通報批評、公開曝光：

　?。ㄒ唬┠笤?、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；

　?。ǘ┘俳瓒悇諜C關或稅務干部名義或其他違規手段進行不正當競爭，或向當事人索要財物和牟取利益的；

　　（三）轉所的注冊稅務師損害原稅務師事務所利益的；

　?。ㄋ模┎话匆幎ɡU納會費的；

　　（五）不按規定申報納稅的；

　?。┮蚬ぷ鬟^錯導致執業行為存在重大遺漏或者錯誤，給當事人或第三方造成損失的；

　?。ㄆ撸┯猩虡I賄賂行為，情節較輕的。

　　第十三條 個人會員有下列行為之一的，提請省級稅務機關暫停其執業，限期改正：

　?。ㄒ唬┮蜻`紀受處罰后不認真改正的；

　?。ǘ┎话磮虡I準則操作造成重大業務質量事故的；

　　（三）違反稅收法律、法規的；

　?。ㄋ模┯猩虡I賄賂行為，情節較重的。

　　第十四條 個人會員有下列行為之一的，取消其個人會員資格并公告，同時提請省級稅務機關撤消執業備案或收回執業證，禁止再從事行業工作：

　　（一）同時在兩個及兩個以上稅務師事務所執業的；

　　（二）泄露委托人商業秘密或個人隱私，造成嚴重后果的；

　　（三）有商業賄賂行為，情節嚴重的；

　　（四）嚴重違反稅收法律、法規的；

　?。ㄎ澹┦艿叫淌绿幜P的。

　　第十五條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，可降低懲戒檔次：

　?。ㄒ唬┏醮芜`規且情節輕微的；

　　（二）承認違規并作出誠懇書面檢討的；

　?。ㄈ┳杂X改正不規范執業行為的；

　　（四）發現違規及時采取有效措施，防止發生或減輕不良后果的；

　?。ㄎ澹┲鲃酉蛴嘘P部門報告其違規行為的；

　　（六）因受他人脅迫做出違規行為的；

　　（七）積極主動配合有關部門查處違規行為的；

　　（八）有其他可予減輕懲戒情節的。

　　第十六條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，應提高懲戒檔次：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；

　　（二）違規行為造成嚴重后果的；

　?。ㄈ┮蜻`規行為曾受過行業懲戒處罰或行政處罰的；

　?。ㄋ模εe報人、證人等有關人員有報復行為的；

　　（五）違規行為被發現后，隱藏、偽造、銷毀證據和有關材料的；

　　（六）抵制、阻撓調查或監管其違規行為的；

　?。ㄆ撸掖芜`規又不改正錯誤的；

　　（八）拒絕執行行政或行業協會作出的懲戒決定的；

　　（九）有其他應予從重懲戒情節的。

　　第十七條 團體會員或個人會員違規受到懲戒，應追究團體會員負責人和相關人員的責任，并給予適當處分。

第三章 懲戒程序

　　第十八條 中稅協和地方稅協對懲戒事項實行分級負責，重大案件由中稅協負責辦理，其它案件由地方稅協辦理。

　　第十九條 協會秘書處負責受理案件，調查事實，提出初步處理意見報會長專題會研究。會長專題會研究結果提交獎懲委員會審議。獎懲委員會審議意見提交會長辦公會。會長辦公會作出懲戒決定的，向懲戒對象發出懲戒決定告知書，告知當事人認定的違規事實，作出的懲戒種類、理由及依據。

　　第二十條 當事人在收到告知書后的15個工作日內，如不服，可以向協會秘書處提交書面陳述與申辯理由。當事人未提交的視為放棄陳述與申辯權利。

　　第二十一條 協會秘書處對于當事人的陳述與申辯應進行復查，提出復查意見報維權委員會審議。維權委員會審議意見報會長辦公會研究是否維持懲戒決定，會長辦公會的決定以書面形式告知當事人。

　　第二十二條 懲戒對象對懲戒決定仍不服的，可提請中稅協或地方稅協常務理事會審議，常務理事會做出的決定為最終決定。

　　第二十三條 地方稅協提請稅務機關撤消執業備案或收回執業證的，地方稅協應報經中稅協同意后向當地稅務機關提出。

第四章 懲戒的回避

　　第二十四條 有下列情形之一的，辦案人員應主動書面申請回避：

　?。ㄒ唬┡c懲戒事項有直接利害關系的；

　?。ǘ┢渌捎绊憫徒涫马棝Q議的。

　　第二十五條 當事人、投訴人有權對辦案人員提出回避，辦案前應將辦案人員名單告知當事人、投訴人。

　　第二十六條 辦案人員的回避由協會秘書長決定。

第五章 等級稅務師事務所的特殊規定

　　第二十七條 中稅協和地方稅協協調處理AAAA級和AAAAA級稅務師事務所的執業違規行為，地方稅協處理A級、AA級、AAA級稅務師事務所的執業違規行為。

　　第二十八條 等級稅務師事務所有本辦法第七條、第八條、第九條規定行為之一的，責令限期整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經中稅協或地方稅協批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，即取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會公告。

　　等級稅務師事務所有本辦法第十條規定行為之一的，取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會公告。

　　第二十九條 對以母子公司或總分公司形式存在的等級稅務師事務所，若子公司或分公司有本辦法第七條、第八條、第九條規定行為之一的，母公司或總公司應督促其子公司或分公司進行整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經中稅協或地方稅協批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，取消該子公司或分公司相應等級、收回牌匾和證書，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會公告；母公司或總公司也應進行整改，并向中稅協或地方稅協報告整改情況。

　　若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、總分公司總收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相應的等級，則同時對所有母子公司和總分公司取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內均不得重新申請認定等級，并向社會公告。

第六章 附則

　　第三十條 對會員違反行政法規或觸犯法律的，中稅協或地方稅協應及時移送行政機關或司法機關調查處理。

　　第三十一條 對會員的懲戒決定，應記入中稅協或地方稅協會員誠信檔案。

　　第三十二條 本辦法所稱“當事人”是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會員。

　　第三十三條 其他從業人員違規可比照本辦法執行。

　　第三十四條 本辦法由中稅協負責解釋。

　　第三十五條 本辦法自2009年8月1日起生效。