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[經(jīng)驗(yàn)分享]利用抵免限額的補(bǔ)稅法
補(bǔ)稅法要分三步來(lái)做：
一、計(jì)算境外所得在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅，即其境外所得在境外已經(jīng)繳納的所得稅在我國(guó)的抵免限額。
二、計(jì)算境外所得在國(guó)外已經(jīng)繳納的所得稅。
三、比較一和二數(shù)額的大小，若境外已經(jīng)繳納的所得稅小于在我國(guó)的抵免限額，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅，所補(bǔ)稅額是兩者之間的差額；若境外已經(jīng)繳納的所得稅大于在我國(guó)的抵免限額，不用在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅，其超過(guò)抵免限額的余額可以在以后5個(gè)年度的抵免限額余額中抵免。
舉一個(gè)例子：
某企業(yè)是我國(guó)的居民企業(yè)，其獲得境外稅前所得100萬(wàn)元，已經(jīng)在境外繳納了20萬(wàn)元的所得稅，求其在我國(guó)的應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
一、該企業(yè)的境外所得在我國(guó)的抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元）
二、境外所得在境外已繳納的所得稅=20（萬(wàn)元）
三、比較兩者的大小，因?yàn)榫惩馑迷诰惩庖呀?jīng)繳納的所得稅小于在我國(guó)的抵免限額，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅。
境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝25－20＝5（萬(wàn)元）
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