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[經(jīng)驗(yàn)分享]運(yùn)費(fèi)相關(guān)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理小歸納
銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅 運(yùn)費(fèi)收、付種類 |
銷項(xiàng)稅 |
進(jìn)項(xiàng)稅 |
備注 |
| 銷售貨物收取運(yùn)費(fèi)（A） |
作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅，涉及的銷項(xiàng)稅=A/（1+貨物適用稅率）*貨物適用稅率 |
—— |
銷售貨物一同收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)用定是含稅的），適用所銷售的貨物適用的稅率（17%或13%），如果所銷售貨物為免稅貨物（免稅農(nóng)產(chǎn)品除外），運(yùn)費(fèi)也就不必計(jì)算銷項(xiàng)稅了。 |
| 購買或銷售貨物支付（負(fù)擔(dān)）運(yùn)費(fèi)（B） |
—— |
支付運(yùn)費(fèi)如果取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣，即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=B*7% |
注意只有運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金是可以抵扣的，而其他的比如保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)則是不可以計(jì)算抵扣的。另外，再涉及到管理不善的毀損時(shí)需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理一般計(jì)算為運(yùn)費(fèi)成本/（1-7%）*7% |
關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算的小說明：
一般情況下進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出都是直接以毀損的價(jià)款直接乘以適用稅率的，而運(yùn)費(fèi)和免稅農(nóng)產(chǎn)品管理不善毀損時(shí)是先除以1-稅率，再乘以稅率呢，這是為什么呢？
解：這是因?yàn)橐话阖浳锒际菓{票抵扣的，計(jì)入成本的價(jià)款即為我們增值稅專用發(fā)票上的不含稅金額也即計(jì)稅基礎(chǔ)：比如購進(jìn)鋼材取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為1000元，增值稅稅額為170元（1000*17%）；則這批鋼材的入賬成本即為1000元，假如這批鋼材因管理不善造成損失，則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=1000*17%=170（元）（與之前購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅是一致的）；
而免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)則是計(jì)算抵扣的，計(jì)入成本的價(jià)款并不是票據(jù)上注明的價(jià)款：假如是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，購貨發(fā)票上注明的價(jià)款為1000元，稅法規(guī)定購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是可以按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1000*13%=130（元），而計(jì)入成本的價(jià)款為870元（1000-130），假如這批農(nóng)產(chǎn)品管理不善損失，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額時(shí)就需要先將成本價(jià)還原為發(fā)票上的金額=870/（1-13%）=1000（元），然后在乘以稅率13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額，即為870/（1-13%）*13%=130（元）（也是與購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅一致的）。
實(shí)際上在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出上處理的不同就是因?yàn)樵诘挚鄯绞缴系牟煌活愂菓{票抵扣的，這種情況的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=成本*稅率；而另一類是計(jì)算抵扣的（僅限于免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)），其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=成本/（1-稅率）*稅率
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