[備考指導] 所得稅中利息費用的扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2011/11/08 11:00:02　字體：大小

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資金來源	非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款	非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除。（包括金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準發(fā)行債券的利息支出）
	非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款	無關聯(lián)性	①不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。（利率制約）
		關聯(lián)企業(yè)借款	利率制約	處理原則同①
			本金制約	②接受關聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。特例：能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除
		自然人借款	股東或關聯(lián)自然人借款	處理原則同①、②
			內(nèi)部職工或其他人員借款	符合條件只受利率制約條件：借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同