一、單項選擇題

1、根據企業所得稅法的規定，下列關于居民企業和非居民企業的說法，正確的是（　）。
A.只有依照中國法律成立的企業才是居民企業
B.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業是非居民企業
C.在境外成立的企業都是非居民企業
D.在中國境內設立機構、場所且在境外成立其實際管理機構不在中國境內的企業是非居民企業

2、下列各項中，關于企業所得稅所得來源的確定正確的是（　）。
A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定
C.提供勞務所得，按照所得支付地確定
D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定

3、根據企業所得稅法的規定，企業所得稅稅率說法正確的是（　）。
A.企業所得稅基本稅率20％
B.企業所得稅法實行地區差別比例稅率
C.國家重點扶持的高新技術企業適用10%的企業所得稅稅率
D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業可以適用企業所得稅的低稅率計算繳納所得稅

4、下列關于企業所得稅收入的確認，說法正確的是（　）。
A.企業自產的產品轉移至境外的分支機構，不屬于視同銷售，不應當確認收入
B.特許權使用費收入，按照實際取得特許權使用費收入的日期確認收入的實現
C.企業自產的產品轉為自用，應當視同銷售貨物。按企業同類資產同期對外銷售價格確認銷售收入
D.企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予在所得稅前扣除。但企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入

5、某軟件生產企業為居民企業，2010年實際發生合理的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2010年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（　）萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5

6、某商貿企業2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。
A.850　　　　
B.842
C.844　　　
D.902

7、2010-年度，某企業財務資料顯示，2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，取得收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（　）萬元。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4

8、某企業2010年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（　）萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80

9、某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開始建設，2011年5月1日房屋交付使用，則2010年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（　）萬元。
A.36.6
B.35.4
C.32.7
D.31.5

10、下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述正確的是（）。
A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B.非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的10%計算限額
C.企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除
D.企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除

11、以下關于非居民企業所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（）
A.非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅
B.采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅
C.對經審核不符合核定征收條件的非居民企業，主管稅務機關應自收到企業提交的鑒定表后15個工作日內向其下達《稅務事項通知書》，將鑒定結果告知企業
D.稅務機關發現非居民企業采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，有權予以調整

12、下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述，不正確的是（）。
A.稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等
B.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
C.企業債務重組,以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失
D.企業重組的稅務處理,區分不同條件，分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定

13、下列關于房地產開發企業的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（）。
A.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，直接在稅前扣除
B.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，一律由集團企業或借款企業在稅前扣除
C.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除
D.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方不能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除

14、下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（　）。
A.生產性生物資產的支出，準予按成本扣除
B.無形資產的攤銷年限不得低于10年
C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用
D.在企業整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

15、根據企業所得稅法的規定某國家重點扶持的高新技術企業，2008年虧損15萬元，2009年度虧損10萬元，2010 年度盈利125萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2010年應納企業所得稅稅額為（　）萬元。
A.18.75
B.17.25
C.15
D.25

16、以下關于企業政策性搬遷的有關企業所得稅的說法錯誤的是（）
A.企業從規劃搬遷當年起的6年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業所得稅當年應納稅所得額
B.企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良固定資產，可以在按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除
C.企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅
D.主管稅務機關應對企業取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉讓收入加強管理

二、多項選擇題

1、下列關于居民企業和非居民企業的說法符合企業所得稅法的規定的是（　）。
A.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業
B.居民企業應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業所得稅
C.在中國境內設立機構場所的非居民企業，其取得的來源于中國境內、境外所得都要繳納企業所得稅
D.非居民企業在中國境內設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內所得繳納企業所得稅
E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，只就其中國境內所得繳納企業所得稅

2、非居民企業在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括（　）。
A.提供勞務的場所
B.辦事機構
C.在中國境內從事生產經營活動的營業代理人
D.來華人員居住地
E.農場

3、根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的有（　）。
A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現
B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現
C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現
D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現
E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現

4、根據企業所得稅法的規定，下列收入中應計入企業所得稅征稅的有（　）。
A.軟件企業收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產
B.補貼收入
C.匯兌收益
D.確實無法償付的應付款項
E.接受捐贈的固定資產

5、企業繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（　）。
A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費
B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用
C.為投資者或者職工支付的商業保險費
D.按照國家規定，為董事長繳納的補充養老保險金
E.按照國家規定，企業為投資者支付的補充養老保險

6、根據企業所得稅法的規定，企業所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（　）。
A.有效性原則
B.相關性原則
C.合理性原則
D.配比性原則
E.收付實現制原則

7、根據企業所得稅法的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目不得在企業所得稅稅前扣除的有（　）。
A.計提的用于生態恢復方面的專項資金
B.違反法律被司法部門處以的罰金
C.非廣告性質的贊助支出
D.銀行按規定加收的罰息
E.外購貨物管理不善發生的損失

8、下列企業2010年發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的有（）。
A.化妝品制造企業
B.醫藥制造企業
C.飲料制造企業
D.酒類制造企業
E.卷煙制造企業

9、企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明其資產損失確屬已經實際發生的合法證據，下列屬于具有法律效力的外部證據的有（ ）。
A.司法機關的判決或者裁定
B.具有法定資質的中介機關的經濟鑒證證明
C.國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告
D.當事人的口頭證明、證言
E.債務人不能清償的聲明

10、根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊在稅前扣除的有（ ）。
A.以融資租賃方式租出的固定資產
B.以融資租賃方式租入的固定資產
C.單獨估價作為固定資產入賬的土地
D.未投入使用的房屋
E.以經營租賃方式租入的固定資產

11、對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，應納稅所得額的確定，說法正確的是（　）。
A.權益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應納稅所得額
B.租金所得以收入全額減去發生的合理費用后的余額為應納稅所得額
C.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額
D.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額
E.租金所得以收入全額減去發生的營業稅后的余額為應納稅所得額

12、下列屬于企業所得稅稅收優惠方式的有（）。
A.加計扣除
B.減計收入
C.稅額抵免
D.費用返還
E.加速折舊

13、關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策陳述，下列正確的有（ ）。
A.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不予征收企業所得稅　　　
B.境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅
C.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除　　　　　　
D.企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年
E.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

14、根據企業所得稅法的規定，對關聯企業所得不實的，可以按照下列（　）方法進行調整。
A.再銷售價格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法

15、根據企業所得稅法的規定，下列說法中不正確的有（）
A.企業自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
B.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳
C.企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并結清稅款
D.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
E.依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款

16、以下關于股權轉讓所得的管理表述正確的有（）。
A.同一非居民企業存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應按照每次投入資本的當月1日的匯率換算成首次投資時的幣種
B.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日起7日內到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關申報繳納企業所得稅
C.非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理的方法進行調整
D.境外投資方（實際控制方）同時轉讓境內或者境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業應將整體轉讓合同和涉及本企業的分部合同提供給主管稅務機關
E.在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價

三、計算題

1、我國某機械制造有限公司于2009年5月注冊成立進行生產經營，系增值稅一般納稅人， 2010年度生產經營情況如下：
（1）銷售產品取得不含稅收入9000萬元；
（2）產品銷售成本3300萬元；
（3）銷售稅金及附加200萬元；
（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務費用200萬元；
（5）管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元）；
（6）營業外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。
（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經費、職工教育經費、職工福利費140萬元，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實際支出。
（8）經過稅務機關的核定，該企業當年合理的工資支出標準是800萬元，已知期間費用中未包含工資和三項經費。
要求：根據所給資料，回答下列問題：

<1>. 該企業所得稅前可以扣除的期間費用為（　）萬元。（不含加計扣除）
A.2115
B.2352
C.2456
D.2360

<2>、企業準予扣除的營業外支出為（　）萬元。
A.723.8
B.783.8
C.733.8
D.673.8

<3>、企業準予扣除工資和三項經費為（　）萬元。
A.956
B.1180
C.948
D.1185

<4>、企業應納企業所得稅為（　）萬元。　　
A.360.8
B.364.5
C.341.5
D.410.8

2、假定某企業為工業企業，2010年資產總額是2800萬元，在職職工人數80人，全年經營業務如下：
（1）取得銷售收入2500萬元。
（2）銷售成本1343萬元。
（3）發生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業務招待費15萬元）；財務費用60萬元。
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
（5）營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
（6）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元，經核定職工福利費和教育經費均超過扣除限額。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。

<1>、企業銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額為（　）萬元。
A.75
B.75.5
C.78.5
D.81

<2>、企業營業外支出需要調增的數額為（　）萬元。
A.9.6
B.13.26
C.15.16
D.20.46

<3>、企業“三項經費”應調增所得額為（　）萬元。
A.7.25
B.4.25
C.2.25
D.1.25

<4>、企業應納企業所得稅為（　）萬元。　　
A.67.71
B.26.85
C.21.48
D.16.11

四、綜合題

1、位于西部地區某市的一家水力發電公司，2007年1月成立， 2010年度相關生產經營業務如下：
（1）當年電力收入700萬元，對外提供電力設施安全培訓收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對境內非上市公司的投資收益46.8萬元。
（2）全年營業成本為330萬元。
（3）全年發生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。
（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業務宣傳費30萬元。
（5）營業外支出共計列支通過青少年基金發展會向農村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。
（6）營業稅金及附加13萬元
（7）上年廣告宣傳費超支20萬元。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

<1>、企業2010年的收入總額為（ ）萬元。
A.870
B.956.8
C.966.8
D.1116.8

<2>、企業2010年可扣除的財務費用為（）萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20

<3>、企業2010年可扣除的銷售費用（包括結轉扣除的金額）為（）萬元。
A.60
B.40
C.108
D.58

<4>、企業2010年可扣除的營業外支出（）萬元。　　
A.23.72
B.10
C.15
D.13.72

<5>、企業2010年的應納稅所得額為（）萬元。　　
A.161.97
B.161.97
C.181.97
D.277

<6>、企業2010年的企業所得稅為（）萬元。　　
A.0
B.57.30
C.65.80
D.69.25

2、某中外合資家電生產企業，2010年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經稅務師事務所審核，發現以下問題：
（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元；
（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；
（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支付職工福利費和職工教育經費29萬元；
（4）7月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；
（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。
已知三項經費均超過稅法規定的扣除標準。
要求：根據上述資料，回答下列問題：

<1>、廣告費、業務招待費的稅前調整額（　）萬元。
A.60.　
B.70.62
C.79.62
D.81

<2>、對外捐贈的納稅調整額（　）萬元；
A.6 　
B.7.5
C.9.41
D.0

<3>、三項經費應調增所得額（　）萬元；
A.4.25 　
B.7.62
C.8.25
D.8.29

<4>、境內所得應納稅所得額是（　）萬元。
A.640.18　
B.650.62
C.677.84
D.689.58

<5>、A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額（　）萬元；
A.5　
B.15
C.35
D.75

<6>、年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅（　）萬元。
A.6 　
B.6.26
C.19.25
D.16.27

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