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注冊稅務師考試輔導——企業所得稅計算題
計算題
1、某居民企業，2008年1月1日成立，2010年發生業務如下：
（1）取得主營業務收入1000萬元，其他業務收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；
（2）取得房屋轉讓收入1000萬元，相關的轉讓成本及費用等480萬元；
（3）主營業務成本670.2萬元，其他業務成本6萬元；
（4）發生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的招待費50萬元；
（5）發生銷售費用240萬元，其中，廣告和業務宣傳費80萬元；
（6）發生財務費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設，一年內支付利息8萬元；
（7）營業稅金及附加75萬元；
（8）營業外支出借方發生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈120萬元；
（9）上年超過稅前扣除標準扣除的廣告和業務宣傳費是40萬元；
（10）2010年12月購進了符合規定的環境保護專用設備一臺，投資額為200萬元，已經投入使用。
根據上述資料和稅法有關規定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：
<1>、計算企業2010年準予稅前扣除的管理費用為（ ）萬元。
A.5.05
B.155.05
C.30
D.160.05
<2>、計算企業2010年準予稅前扣除的銷售費用為（ ）萬元。（不考慮上年事項）
A.140
B.180
C.240
D.280
<3>、計算企業2010年準予扣除的營業外支出為（ ）萬元。
A.125
B.72.76
C.77.76
D.74.76
<4>、計算企業2010年應當繳納的所得稅額為（ ）萬元。
A.142.30
B.132.99
C.142.68
D.132.88
2、假定某企業為工業企業，2010年資產總額是2800萬元，在職職工人數80人，全年經營業務如下：
（1）取得銷售收入2500萬元。
（2）銷售成本1343萬元。
（3）發生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業務招待費15萬元）；財務費用60萬元。
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
（5）營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
（6）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元，經核定職工福利費和教育經費均超過扣除限額。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額
<1>、企業銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.75
B.75.5
C.78.5
D.81
<2>、企業營業外支出需要調整的數額為（ ）萬元。
A.9.6
B.13.26
C.15.16
D.20.46
<3>、企業“三項經費”應調增所得額為（ ）萬元。
A.7.25
B.4.25
C.2.25
D.1.25
<4>、企業應納企業所得稅為（ ）萬元。
A.67.71
B.26.85
C.21.48
D.16.11
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