新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2012注稅考試稅法一預習：稅收程序法
|
程序法涉及
|
內容
|
|
（一）作用
|
保障實體法實施；規范和控制性政權形式；保障納稅人合法權益；提高執法效率
|
|
（二）稅收程序法主要制度
|
表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度
|
|
（三）稅收確定程序
|
稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報
|
|
（四）稅收征收程序
|
稅款征收、稅收保全措施和強制執行措施
|
|
（五）稅務稽查程序
|
稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執行
|
【其中重點掌握】
1.P37稅款征收中
（2）滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
（3）稅款的補征和追征制度
①因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金；
②因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
2.P38稅收保全措施和強制執行措施稅收保全措施：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；
②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產
稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。
稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執行措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準。
【例題·多選題】（2010年）稅收程序法的主要制度，包括（ ）。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.聽證制度
D.時限制度
E.納稅人合法權益保障制度
『正確答案』ABCD
『答案解析』稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
【例題·單選題】（2008年）稅收程序法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是（ ）。
A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施
『正確答案』B
『答案解析』納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序。
【例題·多選題】（2008年）稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規定時限內追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款
『正確答案』ADE
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號