注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：城建稅及教育費(fèi)附加

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/06/23 09:29:28　字體：大小

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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目　　
第五章城建稅及教育費(fèi)附加

稅種	納稅人及納稅范圍	計(jì)稅依據(jù)	稅率			減免稅	征收管理及納稅申報(bào)
城建稅	1繳三稅的單位和個(gè)人 2外商投資、外國(guó)企業(yè)不征 3城建稅進(jìn)口不征，出口不退。	應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×稅率（查補(bǔ)的稅款，但不包括三稅的罰款和滯納金）出口免抵稅額屬于計(jì)征范圍	市	縣	其他	1免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅 2退返三稅不退已納城建稅 3三峽建設(shè)基金至2009年12月31日暫免注意：實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退的“三稅”，對(duì)附征城建稅一律不予退（返）還。	同三稅（征收只限于在內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納三稅行為，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）
			7%	5%	1%
			1.代扣代繳以扣繳方稅率為準(zhǔn)；2.無(wú)固定場(chǎng)所在經(jīng)營(yíng)地繳
教育附加			3%			城建稅的考點(diǎn)：⑴進(jìn)口不征、出口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的稅率計(jì)算；⑶只以三稅實(shí)納稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括滯納金和罰款；⑷納稅地點(diǎn)：油井所在地、經(jīng)營(yíng)地、代征代扣地、管道局所在地。