注會《審計》：對審計風險準則特點的理解

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來源: 正保會計網校編輯： 2010/02/26 10:50:46　字體：大小

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　　審計風險準則的特點也就是審計風險準則對注冊會計師在進行風險評估、風險應對、審計結束時所做的要求。

　　注冊會計師必須了解被審計單位及其環境。為了解被審計單位及其環境實施的一系列程序，被稱作“風險評估程序”。也就是說，注冊會計師一邊“風險評估”，一邊了解被審計單位及其環境。只有了解了被審計單位及其環境才能對被審計單位做出合理預期，當實際情況與預期出現不一致時識別或者評估出財務報表重大錯報風險。然而，風險評估程序并不是就此結束了，它會隨著風險被識別，而需要進一步對審計單位及其環境的了解，進而實施風險評估程序，所以，要求注冊會計師在審計的所有階段（計劃階段、控制測試、實質性程序）都要實施風險評估程序。

　　識別和評估風險是需要一系列的風險評估程序，而實施的風險評估程序是經過對其性質、時間、范圍的計劃后實施的，所以注冊會計師要將識別和評估的風險與實施的審計程序相掛鉤，而不是利用程序表從形式上迎合審計準則對程序的要求。重大的交易、賬戶余額和列報對財務報表產生重大影響，因此要針對所有重大的交易、賬戶余額和列報實施實質性程序，通過不斷修改實質性程序的性質、時間、范圍；實施控制測試來檢查控制有效性，進而修正評估的重大錯報風險，進而證明相關認定，對財務報表進行合理保證。審計風險準則要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，保證執業質量，明確執業責任，作為審計工作底稿的組成部分，此記錄能夠提供充分適當的記錄，作為審計報告的基礎；提供證據，證明其按照注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　聽了楊聞萍老師的課有了以上感想，希望和大家共同探討。