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注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》知識點：擔保業務
為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
擔保是指企業作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規定和合同協議承擔相應法律責任的行為。
主要風險：
①企業對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批而導致企業擔保決策失誤或遭受法律責任；
②對被擔保人在擔保期內出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當而導致企業承擔法律責任；
③被擔保人和提供擔保人在擔程中存在舞弊行為而導致經辦審批等相關人員涉案或企業的利益受損。
主要控制點的風險及控制措施：
1.受理申請
主要風險：擔保申請受理流于形式或難以對擔保申請人提出的擔保申請進行初步評價和審核。
控制措施：健全其擔保政策和相關管理制度，明確擔保對象、范圍、方式、條件等，并按擔保申請人提出的擔保申請進行評價和嚴格的審核。
2.調查評估
主要風險：企業擔保決策失誤或遭受欺詐。
控制措施：強化擔保業務中調查評估制度，包括委派具備勝任能力的專業人員或部門負責對擔保人進行資信調查及風險評估。
在評估過程中，應當尤其關注：
①擔保項目是否符合國家法律法規和企業擔保政策的要求；
②擔保申請人的資信狀況，如基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業前景等；
③擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬；
④如果企業要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。
3.審批
主要風險：擔保業務的審批及防止擔保決策出現重大疏漏，可能引發嚴重后果或存在舞弊行為。
控制措施：
①明確擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批；
②對重大擔保業務實施集體決策審批，例如必須獲得董事會全體人員的2／3贊成或經股東大會批準；
③企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務；
④企業為關聯方提供擔保時，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避；
⑤對境外企業進行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素；
⑥被擔保人要求變更擔保事項時，企業應當重新履行調查評估與審批程序。
4.簽訂擔保合同 參照本節后部有關合同管理的內部控制措施。
5.監控
主要風險：對擔保合同履行情況疏于監控或監控不當，將可能導致企業不能及時發現和妥善應對被擔保人的異常情況，延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經濟損失。
控制措施：
①安排適當的人員定期監測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監督，了解投保項目的執行、資金的使用、貨款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行；
②建立內部通報機制。如果被擔保人出現異常情況，應當通過內部信息與溝通機制及時向有關管理人員報告，妥善處理；
③建立擔保業務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規定管理擔保業務的部門及人員，應當嚴格追究相應的責任；
④實施與強化業務的會計系統控制，如對擔保對象、金額、有關抵押品進行詳細記錄。
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