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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
單選題
假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，有公益性捐贈項目，通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、2475
B、2575
C、2630
D、2675
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點。（1）首先，視同銷售業(yè)務(wù)
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1×（1000－700）＝300（萬元）
（2）其次，捐贈業(yè)務(wù)
捐贈扣除限額＝10000×12%＝1200（萬元）
實際捐贈額＝700×1＋1000×1×17%＝870（萬元），準(zhǔn)予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。
應(yīng)納所得稅額＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-04-05）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2013-04-05）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2013-04-05）
正保會計網(wǎng)校
2013-04-05
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