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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅扣除項目
單選題
某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（?。┤f元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元。
工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。
職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元。
稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-04-04）
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正保會計網(wǎng)校
2013-04-04
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