注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)不征稅收入

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/02/01 14:31:22　字體：大小

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　　把握原則：性質(zhì)和根源上就不應(yīng)該交稅，左兜進(jìn)右兜。

　　歸納如下：　　

單位性質(zhì)	收入類型	稅務(wù)處理
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體	財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入	不征稅收入
企業(yè)	自收不自支的（專項(xiàng)用途）	不征稅收入
企業(yè)	自收自支的	應(yīng)稅收入
企業(yè)	代收上繳的收入	不征稅收入
企業(yè)	繳納的基金和行政收費(fèi)	符合規(guī)定可稅前扣除

　　【解釋1】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋2】財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款。（會(huì)計(jì)科目的政府補(bǔ)助）

　　（1）出口退稅款不屬于財(cái)政性資金，不征收企業(yè)所得稅。

　　（2）其他的除出口退稅款以外的財(cái)政性資金，是否屬于不征稅收入，取決于該筆資金是否有專項(xiàng)用途。例如：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。