新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2013年稅法考試內(nèi)容預(yù)習(xí)——消費(fèi)稅法
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。
消費(fèi)稅法（預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容）
基本內(nèi)容
1.納稅義務(wù)人與征稅范圍（1）納稅義務(wù)人（2）征稅范圍
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
2.稅目與稅率（1）稅目（2）稅率
A、14個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)品
| 稅 目 | 子 目 | 注 釋 |
| 一、煙 | 1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲 | |
| 二、酒及酒精 | 1.糧食白酒2.薯類白酒 3.黃酒4.啤酒 5.其他酒6.酒精 | （1）無醇啤酒比照啤酒征稅 （2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （3）配制酒、泡制酒、復(fù)制酒規(guī)定 （4）調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅 |
| 三、化妝品 | 包括成套化妝品 | 不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等 |
| 四、貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 | |
| 五、鞭炮、焰火 | 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收 | |
| 六、成品油 | 包括汽油、柴油等7個子目 | 航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，絕緣油類不征 |
| 七、汽車輪胎 | 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎、子午線輪胎、翻新輪胎 | |
| 八、摩托車 | 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪） | |
| 九、小汽車 | （1）對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅 （2）電動汽車不屬于本稅目征收范圍 （3）貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費(fèi)稅 （4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費(fèi)稅 | |
| 十、高爾夫球及球具 | 包括球包、球桿、球袋 | |
| 十一、高檔手表 | 銷售價格（不含增值稅）每只10000元（含）以上 | |
| 十二、游艇 | ||
| 十三、木制一次性筷子 | ||
| 十四、實(shí)木地板 |
B、稅率
（一）稅率形式——比例稅率、定額稅率
1.比例稅率：10檔：1%-56%
2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油
【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定
3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒
最高稅率運(yùn)用
1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時）應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅；
2.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
【例題·計算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其它酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。
適用稅率的特殊規(guī)定
（一）卷煙適用稅率
1.從價計稅中適用最高稅率的有：
（1）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。
（2）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。
（3）下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計征定額稅（2011年多選題）：
①白包卷煙；
②手工卷煙；
③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。
2.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
3.進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率（第八節(jié)進(jìn)口消費(fèi)稅計算中講）
4.卷煙消費(fèi)稅稅率調(diào)整
| 應(yīng)稅消費(fèi)品 | 定額稅率 | 比例稅率 | |
| 卷煙 | 生產(chǎn)環(huán)節(jié) | 每標(biāo)準(zhǔn)箱150元 | 56%（每條價格≥70元） |
| 36%（每條價格<70元） | |||
| 批發(fā)環(huán)節(jié) | 無 | 5% | |
（二）酒的適用稅率
| 應(yīng)稅消費(fèi)品 | 定額稅率 | 比例稅率 |
| 白酒 | 每斤0.5元 | 20% |
（三）乘用車稅率調(diào)整
（四）成品油稅率調(diào)整：航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅
3.計稅依據(jù)（1）從價計征（2）從量計征（3）從價從量復(fù)合計征（4）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
4.應(yīng)納稅額的計算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算（2）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計算（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算（4）已納消費(fèi)稅扣除的計算
5.征收管理（略）
預(yù)習(xí)效果
1、稅目；2、計稅依據(jù)（增量記憶）；3、稅額計算（重點(diǎn)記憶）；4、征收管理（對比記憶）
學(xué)員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號